關於企業改制重組若干契稅政策的通知

財政部 國家稅務總局關於企業改制重組若干契稅政策的通知

財稅[2008]175號

為了支持企業改革，加快建立現代企業制度，促進國民經濟持續、健康發展，現就企業改制重組中涉及的若干契稅政策通知如下：

一、企業公司制改造

非公司制企業，按照《中華人民共和國公司法》的規定，整體改建為有限責任公司（含國有獨資公司）或股份有限公司，或者有限責任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬，免征契稅。上述所稱整體改建是指不改變原企業的投資主體，並承繼原企業權利、義務的行為。

非公司制國有獨資企業或國有獨資有限責任公司，以其部分資產與他人組建新公司，且該國有獨資企業（公司）在新設公司中所佔股份超過50%的，對新設公司承受該國有獨資企業（公司）的土地、房屋權屬，免征契稅。

國有控股公司以部分資產投資組建新公司，且該國有控股公司佔新公司股份85%以上的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權屬免征契稅。上述所稱國有控股公司，是指國家出資額佔有限責任公司資本總額50%以上，或國有股份占股份有限公司股本總額50%以上的國有控股公司。

二、企業股權轉讓

在股權轉讓中，單位、個人承受企業股權，企業土地、房屋權屬不發生轉移，不徵收契稅。

三、企業合併

兩個或兩個以上的企業，依據法律規定、合同約定，合併改建為一個企業，且原投資主體存續的，對其合併后的企業承受原合併各方的土地、房屋權屬，免征契稅。

四、企業分立

企業依照法律規定、合同約定分設為兩個或兩個以上投資主體相同的企業，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬，不徵收契稅。

五、企業出售

國有、集體企業出售，被出售企業法人予以註銷，並且買受人按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半徵收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，免征契稅。

六、企業註銷、破產

企業依照有關法律、法規的規定實施註銷、破產後，債權人（包括註銷、破產企業職工）承受註銷、破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權人承受註銷、破產企業土地、房屋權屬，凡按照《勞動法》等國家有關法律法規政策妥善安置原企業全部職工，其中與原企業30%以上職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，對其承受所購企業的土地、房屋權屬，減半徵收契稅；與原企業全部職工簽訂服務年限不少於三年的勞動用工合同的，免征契稅。

七、其他

經國務院批准實施債權轉股權的企業，對債權轉股權后新設立的公司承受原企業的土地、房屋權屬，免征契稅。

政府主管部門對國有資產進行行政性調整和划轉過程中發生的土地、房屋權屬轉移，不徵收契稅。

企業改制重組過程中，同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的無償划轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設立的個人獨資企業、一人有限公司之間土地、房屋權屬的無償划轉，不徵收契稅。

本通知執行期限為2009年1月1日至2011年12月31日。

財政部 國家稅務總局

二○○八年十二月二十九日