以票管稅

歷來稅收工作的實踐表明。通過發票管稅。是稅收征管重要方法之一。但長期以來，人們對以票管稅的重要性還缺乏足夠的認識。要弄清楚這個問題。還得正本清源，從發票的原始功能談起。發票是購銷商品。提供或者接受服務以及從事其他經營活動中。開具、收取的收付款憑證。在商品生產和商品交換過程中，發票是最普遍、最大量的商事憑證。按照財務制度的規定。—切從事生產經營的單位和個人記錄經濟業務，反映財務收支，嚴格財務銣度。均須以發票作為法定的原始憑證，而加強會計核算，嚴格財務制度，不僅是納稅人改善自身經營臂理的需要，同時也是法律規定納稅人應盡的義務收征管法實施細則》第十七條規定：從事生產經營的納稅人應當依照征管法第十二條規定，自領取營業執照之日起l5日內設置帳簿。”第十八條規定，確無建帳能力的個體工商業戶“報經縣以上稅務機關批准。可以應當按照稅收機關的規定，建立收支憑證粘貼簿、進贊銷貨登記簿等帳簿。有了這些規定和前提。就使得發票象鏈條一樣。在社會經濟生活的每個細胞之間建立了一種相互制約，相互監督的內在聯繫。

就發累與稅收的關係而言，強化發票管理對促進稅收征管的意義主要體現在：

(一)總體上說，沒有麓全的財務核算，也就不可能準確履行納稅義務，對有建帳能力的納稅人，實行以發票管帳簿，以帳簿管稅收。對帳冊不全的納稅人直接以票控稅，查票徵稅·這不僅在理論上有科學道理。而且也被長期的稅收工作實踐所證明是行之有效的。

(二)具體地說，納稅人從事生產經營活動，除直接錆售給少數不索要發票的消費者外。其他情況均須開具發票，同時發生費用支出列支成本也需取得發票作為合法憑證。這樣，通過管理髮粟就可有效地控制納稅人的經營收入。督促其準確核算經營成果，正確申報納稅。對無故欠稅以及抗稅者稅務機關可通過瞍繳。停供發票或實行先徵稅后開票，促使其全面履行納稅義務。對種種偷逃騙稅行為，稽查部門還可以從發票入手，查票查稅。掌握確鑿證據，進行有力打擊。

(三)實施新稅制后，核心稅種增值稅實行的是憑發票註明稅教道道抵扣的運行機制。增值稅專用發票成為兼記給銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明。稅改后的實踐表明，管住了專用發票，也就管住了銷項和進項稅金，管住了出口退稅。此外通過管住管好發票，還可以有效地防止和打擊投機倒把，貪污受賄等違紀違法活動，有助於嚴肅財經紀律，維護正常的經濟秩序。

發票作為強化稅收控管，維護稅收秩序的重要手段，對其管理工作無論在國內還是在國外，都是十分重要的。建國以來，我國的發票管理工作一直都由稅務部門負責，換句話說，稅務機關是管理髮票的法定機關，箕目的即在正規使稅務機關能夠牢牢把握以票臂稅的主動權。然而，由於諸多原因。對至今Et以票管稅還遠未落到實處。

從淺層次看。難點和矛盾集中表現在兩個方面，一是發票管理工作不到位，各類違章違法行為層出不窮：

這些問題。特別是增值稅專用發票違法問題的存在，直接導致稅務機關依據發票控稅、計稅、徵稅、查稅失去基礎和前提，同時也為不法分子隱晴應稅收入，亂攤成本費用、偷逃國家稅收，騙取出口退稅打開了方便之門。二是發票管理與稅收管理之間缺乏強有力的相互監控制約機制。按帳徵稅，查帳查稅，這是稅務機關沿用多年的傳統方法，相比較而言，查票徵稅則顯得工作量大，手續繁瑣。然而征管工作的實際情況是納稅人多頭開戶、隱瞞收入設置兩套帳矇騙稅收機關的現象屢有發生，票與帳的制約關係在這裡已體現得不太緊密，帳簿的真實性也難以保證 管票不管稅，查票不查帳，查稅不查票，票稅管理難以有機結合，已成為以票管稅的又一個誤區。

至於深層次原因，筆者認為主要有以下幾點：

強化發票管理，推行以票管稅，是一項涉及千家萬戶的系統工程。要做好這項工作。必須全社會共同努力，自上而下，分層次全面推進，對此，擬提出以下建議：

(一)就國家和社會而言，要儘快形成兩個機制。

①以法管票機制a對發票管理這樣一個涉及國計民生的大事。國家要努力在短期內製訂一都《發票管理法》。除詳細規範發票管理的每個環節外 要在法律上明確規定，所有納稅人對外結算均須開具發票。使用私印的票據均為非法。消費者也必須索取發票作為享有財物所有權或享受某種服務的合法憑據。凡不按規定建帳的企業納稅人和雖經稅務機關批准可暫不建帳。但未按規定設置收支憑證粘阽簿、進貨銷登記簿的個體工商業戶均無權購領使用發票。借鑒國外經驗，側重加大各類發票違章違法行為的經濟處罰力度。提高發票刑事犯罪的量刑標準。同時，作為配套的法律制度，國家還應完善金融立法，取締大宗現金交易，推行銀行轉帳結算和信用證結算，並規定納稅人開設銀行帳戶必須經稅務機關批准，從而在發票使用與資金流動之間形成一種相互關聯的監督機制。更好地發揮其以票管稅的功能。

②齊抓共管機制 要廣泛宣傳發票對社會經濟與國家稅收管理的重要意義，普及發票填開使用和防偽識假的常識。鍘訂舉報和用發票偷逃稅收的重獎政策·同時，公安、法院、檢察院、工商、交通等有關部門要積極協同稅務機關從重、從嚴查處發票違法案件，努力在社會形成遵章用票的大氣候。使違章違法用票者無立足之地。

(二)就上級稅務管理機關而言，要切實抓好五個重點。

推行以票管稅。首先必須管住管好發票。作為最高稅務管理機關的國家稅務總局以及告正、地級稅務局，須著重協力解決以下問題：

(三)就基層稅務機關而言，要牢牢把住六道關口。

基層稅務機關是以票管稅的最終落腳點，也是以票管稅取得實效的關鍵環節。在具體操作上，就嚴把“六關” ：