資金清算

清算資金往來的會計處理

一、本科目核算企業（銀行）間業務往來的資金清算款項。

二、本科目可按資金往來單位，分別“同城票據清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。

三、同城票據清算業務的主要賬務處理。

（一）提出借方憑證，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記本科目。已過退票時間未發生退票，借記“其他應付款”科目，貸記“吸收存款”等科目。

提出貸方憑證，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目；發生退票做相反的會計分錄。

（二）提入借方憑證，提入憑證正確無誤的，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目。因誤提他行憑證等原因不能入賬的，借記“其他應收款”科目，貸記本科目。再提出時，借記本科目，貸記“其他應收款”科目。

提入貸方憑證，提入憑證正確無誤的，借記本科目，貸記“吸收存款”等科目。因誤提他行票據等原因不能入賬的，借記本科目，貸記“其他應付款”科目。退票或再提出時，借記“其他應付款”科目，貸記本科目。

（三）將提出憑證和提入憑證計算軋差後為應收差額的，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目；如為應付差額做相反的會計分錄。

四、發生的其他清算業務，收到的清算資金，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目；划付清算資金時做相反的會計分錄。

五、本科目期末借方餘額，反映企業應收的清算資金；本科目期末貸方餘額，反映企業應付的清算資金。

結合各種相關知識點，通過土辦法來自圓其說，共勉。

題目中“該公司上午買入R028品種”，應理解為“申報買入”。（明確這一點很重要）

見證券交易統編教材P239 中間那幾行的原文：“債券回購交易申報中，融資方按照買入予以申報。融券方按照賣出予以申報。”在回購到期時的反向交易中，首次交易中的融資方處於“買入”債券的地位，首次交易中的融券方處於“賣出”債券的地位。回購交易申報操作類似股票交易。成交後由登記結算機構根據成交記錄和有關規則進行清算交割；到期反向成交時，無須再行申報，由交易所電腦系統自動產生一條反向成交記錄，登記結算機構據此進行資金和債券的清算與交割。

因此，既然題目中說該公司是“買入”R028國債回購品種，其實其是融資方（債券回購涉及的“買”申報其實是“賣”（融資）；“賣”申報其實是買（融券），這跟一般的A股交易不同），則其在資金清算中會收到其“申報買入債券回購品種的錢。因此在資金清算中應計入“應收款項”。

應收資金就是“申報買入”R028品種5000萬元的那5000元。其實在這題中根本就不用算。

對於債券回購交易清算的理解，可以用以下方式。

首先複習一下“債券回購”的定義：“...逆回購方是指在債券回購的首次買賣中買入債券的一方。”注意“買入”。

題目中說：“該公司上午買入R028品種...”，可見這是“首次買賣”，那麼該公司就肯定是“逆回購方”即資金融出方，就是說在28天後，買R028品種的錢是可以收回來的（此謂之“回購交易”）。所以在會計學上，在28天後應計入“應收資金”。

再看題目，題目問的是“回購交易資金清算”，回購交易資金清算肯定指的是R028品種在28天後“被回購回去之後”，該公司能夠收到的錢是多少？因此，題目問的“回購交易資金清算”，並不是問的“當日上午”的會計情況，而是指28天後“國債回購交易”后，退還國債R028品種后 應收的資金。

126元/百元就是指126/100=1.26；

R028是深市28天回購債券品種（見證券考試統編教材-證券交易P242 表 7-3 ）。R028品種...成交價格3.5%，是指價格 3.5元。

這題是證券考試統編教材-證券交易P274 的原題。上面有詳細解答。

總之，要前後串聯知識點地讀書，舉一反三。