收支兩條線

是針對預算外資金管理的一項改革，其核心內容是將財政性收支（預算外收支屬於財政性收支）納入預算管理範圍，形成完整統一的各級預算，提高法制化和監督水平。

收支兩條線，是指具有收費和罰款沒收職能的部門和單位，根據國家法律、法規和規章應收取的行政事業性收費（基金、附加）和罰沒收入，按規定委託指定代收銀行代收代繳或由執收執罰單位直接收取並全額上繳國庫或預算外資金財政專戶；部門和單位的人員經費、公用經費和辦公所需的特殊經費等，由財政部門根據實際情況納入本級綜合財政預算統籌安排。

收支兩條線管理，是指具有執收執罰職能的單位，根據國家法律、法規和規章收取的行政事業性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業性收費和罰沒收入按規定應全額上繳國庫或預算外資金財政專戶；同時，執收執罰單位需要使用資金時，由財政部門根據需要統籌安排核准后，從國庫或預算外資金財政專戶撥付。

收支兩條線管理的基本要求

1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關、事業單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關、司法機關和法律、法規授權的機構。

2.各種收費、罰沒項目的設立都必須有法律、法規依據。

3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預算管理。

4.收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執收執罰單位開票、銀行繳款、財政統管的模式。

5.執收、執罰單位的開支，由財政部門按批准的預算撥付。

收支兩條線管理模式主要特徵

收支兩條線管理模式是財務集中管理的模式之一，要求企業具有很強的預算管理能力。否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前，全面預算管理已經成為集團企業財務管理的核心工作之一，無論是“收”還是“支”都是以全面預算管理為基礎的。而同時“收”的集中管理為全面預算管理提供了基礎：“支”的資金集中管理為全面預算管理實施提供了條件。採取收支兩條線的模式是實施全面預算管理的集團公司的一種選擇。無論採取收支兩條線的何種模式，其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業自己的財務管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務網路、銀行資金調撥效率、合作費用、資金監控服務手段、資金信息服務能力等。

收支兩條線管理的目的

企業作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出於兩個目的：

（1）對企業範圍內的現金進行集中管理，減少現金持有成本，加速資金周轉，提高資金使用效率；

（2）以實施收支兩條線為切入點；構建企業財務管理體系中內部控制系統，通過高效的價值化管理來提高企業效益。

企業實施收支兩條線資金管理模式的構建

構建企業“收支兩條線”的資金管理模式，可從規範資金的流向，流量，和流程三個方面入手：

（一）資金的流向方面，企業收支兩條線要求各部門或分支機構在內部銀行或當地銀行設立兩個賬戶（收入戶和支出戶），並規定所有收入的現金都必須進入收入戶（外地分支機構的收入戶還必須及時，足額的回籠到總部），收入戶資金由企業資金管理部門（內部銀行或財務結算中心）統一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據一定的程序由收入戶劃撥來，嚴禁坐支現金。

（二）資金的流量方面，在收入環節上要求所有的收入的資金都必須進入收入戶，不得私設賬外小金庫。另外，還要加快資金的結算速度，盡量壓縮資金在結算環節的沉澱量；在調度環節上通過動態的現金流量預算和資金收支計劃實現對資金的精確調度；在支出環節上，根據“以收定支”和“最低限額資金佔用”的原則從收入戶按照支出預算安排將資金定期劃撥到支出戶，支出戶平均資金佔用額應壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助於確保及時，足額的收入資金，合理控制各項費用支出和有效調劑內部資金。

（三）資金的流程方面，他是收支兩條線內部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分：

1.關於賬戶管理，貨幣資金安全性等規定。

2.收入資金管理與控制。

3.支出資金管理與控制。

4.資金內部結算與信貸管理與控制。

5.收支兩條線的組織保障。

（一）企業集團實施“收支兩條線”管理，可以在資金管理與企業集團的長期與短期戰略目標相適應的前提下統籌兼顧，協調好集團內部各企業的收入與支出、融資、籌資、投資等各項經濟活動，注重整體經濟效益。

（二）企業集團“收支兩條線”管理在實施中，面對的對象多，範圍大，具體操作難度較大。在收入方面不僅要求已收到的現金要存入收款專戶進行集中管理，而且還要對各成員企業的應收賬款加強管理，避免流失；在支出方面則要強化預算管理，合理控制企業的費用支出，同時還要採用各種有效手段如集中採購，統一支付等提高資金使用的效率和效益。

（三）企業集團可通過實施“收支兩條線”資金管理為實施全面預算管理鋪平道路。一般包括：資產負債預算、資金收支預算、營運收入預算、成本費用管理、投資預算、融資預算、資本性支出預算等。通過建立全面預算管理，對企業的各項經營活動提前規劃，所有開支必須在預算範圍內，嚴禁預算外開支，加強企業內部控制，避免資源的浪費和無效使用；同時通過預算管理，可以將總公司關於結構調整、資源配置、重大投資、技術發展等決策貫徹到每個子公司的經營活動中，實現對子公司經營活動的超前或適時調控。

由此可見全面預算管理是現代企業集團為實現整體戰略目標採取的一種科學有效的方法，但在實踐中實施的效果卻不理想，大多數企業是為預算而預算。預算管理不可避免的流於形式；在實施資金收支兩條線后，由於資金集中、統一支付，各成員單位的所有收支活動都由總部根據預算進行嚴格審核和控制，使得預算管理的重要性得以體現，有效性得以發揮，從而保證了集團整體經營目標的實現。

（四）目前現代企業管理理論都認為企業管理以財務管理為核心，而現金管理又在企業財務管理中處於核心地位，因此企業可以“收支兩條線”資金管理模式為平台和切入點構建科學有效的財務管理體系和內部控制系統。