稅收征管體系

新《稅收征管法》彌補和堵塞了原《稅收征管法》在執法實踐中暴露的不足和漏洞，對於規範稅務機關的執法行為，防範和打擊涉稅違法行為，整頓規範市場經濟秩序，進一步保護納稅人的合法權益，促進經濟發展和社會進步，都具有十分重要的意義。但是，建立健全我國征管法律法規體系還需要做許多艱苦的工作，至少還應從這樣幾個方面來進一步完善：制定納稅人權利保護法和稅務機構組織法，明確雙方的權力和義務；制定稅收行政處罰法和稅收行政訴訟法，完善稅收行政爭端解決機制；建立公開、公正、公平的行政執法機制，規範依法行政。

征納雙方的素質都需要不斷提高。就納稅人而言，應注重對稅法的學習，提高財務和會計水平，積極配合稅務機關的納稅輔導，靈活利用各類稅務服務措施等。

對於稅務幹部而言，首先要提高執法素質，要不斷提高稅務幹部的法律知識水平，尤其是稅收法律知識水平。其次，要提高稅務幹部的專業素質和職業道德水平。

提高稅收征管技術的重點是提高選案、稽查技術，以及提高電算化水平。通過實現全國聯網、稅銀聯網等網路建設和納稅檢查、發票交叉稽核等程序開發，提高稅收電算化水平，從而提高整個稅收管理的效率。現代化的稅務審計程序是：首先通過計算機標準化科學程序自動選出稽查對象，然後審計專家從中選出需要進行審計的對象。選案后，移送專業部門進行專業化審計。我國的稅務稽查雖已受到廣泛重視，但在稽查方式和效率方面還有西方發達國家有較大差距。

稅務代理是稅收管理的必然延伸和有益補充，是影響並制約稅收管理效能的主要外部環境。稅務代理機構作為納稅人與稅務機關的中介，為納稅人辦理涉稅事宜，只要納稅人提供真實全面的涉稅資料，那麼，由此而產生的風險和責任全部由稅務代理機構承擔。因此，代理機構必然對納稅人的納稅資料及其真實性進行審查。

網路經濟從根本上加速了市場的全球化，也從根本上推動了我國稅收信息一體化進程。金稅工程是稅收信息一體化的主體工程，它的成功運行對加強增值稅專用發票的監管起到了積極作用，計算機稽核子系統、發票協查子系統和防偽稅控系統的共同實施，有效地減少了稅款流失。但僅僅這些是不夠的。在網路經濟中，一切發展得如此之快，任何已制定並形成的法則，都可能會出現這種情況：在最終法案形成前，規則的適應的對象已經發生改變。比如，利用高科技手段規避金稅工程監控的各種違法違紀情況可能會出現。這就要求我們，做好應對各種情況準備。