教育系統內部審計工作規定
教育系統內部審計工作規定
目錄
教育系統內部審計工作規定
（１９９６年４月５日國家教育委員會發布）
第一章 總則
第一條 為了加強教育系統內部審計工作，保障教育改革和發展的順利進行，根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國教育法》和《審計署關於內部審計工作的規定》，制定本規定。
第二條 教育系統內部審計是我國審計體系的組成部分，是對教育部門和單位財務收支及其有關經濟活動的真實、合法和效益依法實施內部監督的活動。
教育系統內部審計工作為教育的改革和發展服務，促進教育部門和單位強化內部管理，遵守國家財經法規，加強廉政建設，維護自身合法權益，增加教育投入，提高教育資金使用效益。
第三條 教育部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，建立健全內部審計制度，設立內部審計機構，配備審計人員，完善內部審計工作的規章制度，積極創造條件，支持內部審計工作的開展。
第四條 教育系統內部審計機構在本部門、本單位主要行政負責人的直接領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規章制度，對本部門、本單位和所屬單位的財務收支及其有關經濟活動進行內部審計監督，獨立行使內部審計監督權，對本部門、本單位領導負責並報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的指導和監督。
第五條 審計署派駐國家教委審計局指導和監督全國教育系統內部審計工作，對審計署劃定的直接審計單位實行審計監督。
地方審計機關派駐教育主管部門審計機構和教育主管部門內部審計機構，指導和監督本地區教育系統內部審計工作，對本部門和所屬單位實行審計監督。
高等學校、教育企業單位和其他事業單位內部審計機構對本單位和下屬單位實行審計監督。
第二章 內部審計機構和審計人員
第六條 下列教育部門和單位應當設置獨立的、與本部門、本單位財務機構相同級別的內部審計機構：
（一）審計機關未設派駐機構的縣級以縣級以上的教育主管部門；
（二）大學、獨立設置的學院和規模較大的高等專科學校；
（三）財務收支金額較大且規模較大的教育企業單位和其他教育事業單位。
財務收支金額較大但規模較小的教育企業事業單位應當根據工作需要，設置專職審計人員。
第七條 設置獨立內部審計機構的教育部門和單位，應當保證審計工作所必需的人員編製，配備專業知識和業務能力適應審計工作需要的人員，並應形成合理的專業、知識和年齡結構，保持相對穩定。
有條件的教育部門和單位，可以根據工作需要，聘請適合做審計工作的特約審計員和兼職審計人員。
第八條 教育部門和單位內部審計機構的設置和專職審計人員的編製，應在本部門、本單位核定的機構限額和人員總編製內解決。
第九條 教育系統內部審計機構的變動和主要負責人的任免或調動，應事先徵求上一級審計機構的意見。
第十條 教育部門和單位的主要行政負責人要加強對本部門、本單位內部審計工作的領導，其主要職責是：
（一）建立健全內部審計機構，加強審計隊伍的組織、思想、作風和業務建設；
（二）定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作彙報；
（三）及時批複審計報告、審計意見書或審計決定，督促審計意見書或審計決定的執行，支持內部審計機構和審計人員依法獨立行使審計監督權；
（四）為內部審計機構和審計人員履行職責提供必需的經費保證，創造良好的工作環境和條件；
（五）對成績顯著的內部審計機構和審計人員進行表彰和獎勵；
（六）切實解決審計人員在工作、生活、職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。
教育部門和單位的主要行政負責人可以根據工作需要，委託其他行政負責人協助分管本部門、本單位的內部審計工作。
第十一條 派駐教育主管部門的審計機關和教育主管部門的內部審計機構要加強對本系統、本地區內部審計工作的指導和監督，其主要職責是：
（一）督促有關部門和單位建立健全內部審計機構，配備必需的審計人員；
（二）按照國家法律、法規和本級政府的要求，起草有關法律草案，制定內部審計準則和其他內部審計規章、制度；
（三）及時做出工作部署，指導和監督所屬內部審計機構和審計人員依法進行工作；
（四）組織審計人員培訓，開展內部審計理論研討；
（五）總結、推廣先進經驗，表彰先進集體和先進個人；
（六）維護所屬內部審計機構和審計人員的合法權益。
第十二條 審計人員要恪守審計職業道德，嚴守審計紀律，做到依法審計，忠於職守，客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密。
第十三條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關係的，應當迴避。
第十四條 審計人員依法執行職務，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。
第十五條 審計人員每年原則上應保證不少於兩周的脫產學習、培訓或進修的時間，並應有相應的經費保證。
第十六條 審計人員的專業技術職務，應當按照國家的有關規定予以評聘。
從事審計工作的財經、工程技術或其他方面的專業技術人員，凡符合有關規定的，應當評聘相應的專業技術職務。
第三章 內部審計機構的職責和許可權
第十七條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位和所屬單位的下列事項進行審計：
（一）財務計劃或單位預算的執行和決算；
（二）預算內外各項教育資金的管理和使用；
（三）與財務收支有關的經濟活動；
（四）國有資產的管理和使用；
（五）企業單位、校辦產業的資產、負債和損益；
（六）基建、維修工程的概算和預決算；
（七）辦學效益，經濟效益；
（八）國家財經法規和上級部門、本部門、本單位財經規章制度的執行；
（九）內部控制制度的建立和執行；
（十）所屬企事業單位法定代表人和主要負責人的經濟責任；
（十一）本部門、本單位負責人和上級審計機關及上級內部審計機構交辦的其他審計事項。
第十八條 教育系統內部審計機構對本地區、本部門、本單位和所屬單位財務收支及其有關經濟活動中的重大事項組織或進行審計調查，向上級部門和本部門、本單位領導反映情況，提出加強宏觀管理和宏觀調控的意見和建議。
第十九條 教育部門內部審計機構對本部門、本單位與境內、外經濟組織興辦合資、合作經營企業以及合作項目等投入資金、財產的經營狀況及其效益，依照有關規定，進行內部審計或審計調查。
第二十條 下列事項需經所在部門、單位內部審計機構審簽，方為有效：
（一）單位預算和財務收支計劃執行情況及決算的上報；
（二）各種專項經費結算和決算的上報；
（三）自籌基建經費的使用，基建、維修工程的結算；
（四）企業單位、校辦產業年度資產、負債、損益報表，關、停、並、轉時清產核資的結果；
（五）本部門、本單位負責人決定需要審簽的其他事項。
第二十一條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位財務收支及其有關經濟活動中的問題提供諮詢服務。
第二十二條 教育系統內部審計機構在審計範圍內，具有下列主要許可權：
（一）根據審計工作的需要，要求有關單位按時報送財務計劃、預算、決算、報表和有關文件、資料等；
（二）審核憑證、帳表和決算，檢查資金和財產，檢測財務會計軟體，查閱有關文件和資料；
（三）參加研究財經工作的會議和其他有關會議；
（四）對審計涉及的有關事項，向有關單位和人員進行調查並索取有關文件、資料和證明材料；
（五）對正在進行的嚴重違反財經法紀、嚴重損失浪費的行為，經本部門、本單位負責人同意，做出臨時的制止決定；
（六）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關資料的，經本部門、本單位負責人批准，採取封存帳冊和資財等臨時措施，並提出追究有關人員責任的建議；
（七）提出改進管理、提高效益的建議，表彰模範遵守和維護財經法紀成績顯著的單位和個人並建議給予獎勵，對違反財經法紀和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見，對嚴重違反財經法紀和造成嚴重損失浪費的有關人員提出經濟處罰措施或移交紀檢、監察或司法部門處理的建議；
（八）根據所在部門、單位的授權，進行經濟處理和經濟處罰；
（九）檢查經本部門、本單位領導批准的審計決定或審計意見書的執行；
（十）對審計工作的重大事項，按照有關規定向上級主管部門、上級審計機關或上級內部審計機構反映。
第二十三條 教育系統內部審計機構的審計和審計調查成果，經測評后，可作為國家審計機關、上級內部審計機構和社會審計組織的工作依據。
第四章 內部審計工作程序
第二十四條 教育系統內部審計機構應當根據本部門、本單位領導的意見，以及上級審計機關的要求和上級內部審計機構的部署，擬定審計工作計劃，報經本部門、本單位負責人批准后組織實施。
第二十五條 教育系統內部審計機構根據審計工作計劃確定審計事項，並應於實施審計前向被審計單位送達審計通知書。
第二十六條 審計人員對審計事項實施審計，填寫審計工作底稿，取得有關證明材料。
審計人員向有關單位和個人進行調查時，應當出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。
第二十七條 審計終結，提出審計報告，徵求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十日內，將其書面意見送交內部審計機構，逾期即視為無異議。
第二十八條 內部審計機構審定審計報告，對審計事項作出評價，出具審計意見書，對需要依法處理的還應做出審計決定，並應將審計報告、審計意見書和審計決定一併報本部門、本單位主管審計工作負責人審批，該負責人應當在二十天內批複，並應責成內部審計機構具體辦理和監督執行。經批准的審計決定、審計意見書，應當及時送達被審計單位和有關單位，被審計單位和有關單位必須執行。
第二十九條 被審計單位或有關單位對審計決定或審計意見書如有異議，可以在收到審計決定或審計意見書之日起十五日內，向本部門、本單位主管審計工作負責人書面提出，該負責人應當在二十日內作出是否更改的決定。如被審計單位、有關單位或內部審計機構對該負責人的決定仍有異議，可按規定向上級審計機關或上級內部審計機構提請複審。
第三十條 內部審計機構對重要審計事項進行後續審計，檢查審計決定或審計意見書的執行情況和結果。
第三十一條 內部審計機構在審計事項結束后，應當建立審計檔案，按照規定管理。
第五章 法律責任
第三十二條 違反本規定，有下列行為之一的單位和個人，根據情節輕重，教育系統內部審計機構可以提出警告、通報批評、給予黨紀、政紀處分或經濟處罰等建議，報請本部門、本單位領導或紀檢、監察部門處理：
（一）拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的；
（二）轉移、隱匿、篡改、銷毀有關文件和會計資料的；
（三）轉移、隱匿違法所得的財產的；
（四）弄虛作假，隱瞞事實真相的；
（五）阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的；
（六）拒不執行審計決定和審計意見書的；
（七）報復陷害審計人員和檢舉人的。
上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門處理。
第三十三條 違反本規定，有下列行為之一的教育系統內部審計機構和審計人員，其所在部門、單位應根據情節輕重，給予警告、罰款或提請紀檢、監察部門給予黨紀、政紀處分：
（一）利用職權，謀取私利的；
（二）弄虛作假，徇私舞弊的；
（三）玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的；
（四）泄露國家秘密的。
上述各款所列行為構成犯罪的，應提請司法部門處理。
第六章 附則
第三十四條 各級教育主管部門、高等學校和教育企事業單位可以根據本規定，結合實際情況，制定具體實施辦法，並報上一級審計機關或內部審計機構及同級人民政府審計機關備案。
第三十五條 本規定由國家教育委員會負責解釋。
第三十六條 本規定自發布之日起施行。１９９０年５月３日國家教育委員會發布的第９號令《教育系統內部審計工作規定》同時廢止。
[頒布機構]：中華人民共和國教育部[頒布時間]：[實施時間]：[效力屬性]：有效[法律正文]：（第17號） 《教育系統內部審計工作規定》已於2004年3月1日經部長辦公會議討論通過，現予發布，自2004年6月1日起施行。教育部部長 周濟 二零零四年四月十三日 教育系統內部審計工作規定 第一章 總則 第一條 為了建立健全教育系統內部審計制度，規範教育系統內部審計工作，根據《中華人民共和國教育法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關於內部審計工作的規定》等法律、法規，制定本規定。第二條 教育系統按照依法治教、從嚴管理的原則，應建立內部審計制度，促進教育行政部門和單位遵守國家財經法規，規範內部管理，加強廉>建設，維護自身合法權益，防範風險，提高教育資金使用效益。第三條 教育系統內部審計是教育系統內部審計機構、審計人員對財務收支、經濟活動的真實、合法和效益進行獨立監督、評價的行為。第四條 教育行政部門和單位應當依照國家法律、法規和本規定，實行內部審計制度，設置獨立的內部審計機構，配備審計人員，開展內部審計工作。第五條 本規定所稱教育行政部門，是指縣級及縣級以上的各級教育行政部門；單位，是指高等學校及其它教育事業、企業單位。第二章 組織和領導 第六條 教育部內部審計機構負責指導和檢查全國教育系統內部審計工作，並對所屬單位實施內部審計。地方各級教育行政部門內部審計機構負責指導和檢查本地區教育系統內部審計工作，並對本部門所屬單位實施內部審計。單位內部審計機構對本單位及所屬單位(含占控股地位或者主導地位的單位)實施內部審計。第七條 內部審計機構在本部門、本單位主要負責人的領導下，依據國家法律、法規和政策，以及上級部門和本部門、本單位的規章制度，獨立開展內部審計工作，對本部門、本單位主要負責人負責並報告工作，同時接受國家審計機關和上級主管部門內部審計機構的業務指導和檢查。第八條 教育行政部門和單位主要負責人領導本部門、本單位內部審計工作的主要職責： (一)建立健全內部審計機構，完善內部審計規章制度； (二)定期研究、部署和檢查審計工作，聽取內部審計機構的工作彙報，及時審批年度審計工作計劃、審計報告，督促審計意見和審計決定的執行； (三)支持內部審計機構和審計人員依法履行職責，並提供經費保證和工作條件； (四)對成績顯著的內部審計機構和審計人員進行表彰和獎勵； (五)加強審計隊伍建設，切實解決審計人員在培訓、專業職務評聘和待遇等方面存在的實際困難和問題。第九條 教育行政部門內部審計機構指導內部審計工作的主要職責： (一)依據國家法律、法規和上級主管部門及本部門的有關規定，制定內部審計規章制度； (二)督促本部門所屬單位和下級教育行政部門建立健全內部審計機構，配備審計人員； (三)及時做出工作部署，指導和督促本地區教育系統內部審計機構和審計人員依法開展工作； (四)組織審計人員參加崗位資格培訓和後續教育，開展內部審計理論研討； (五)總結、推廣先進經驗，提出表彰先進集體和先進個人的建議； (六)維護內部審計機構和審計人員的合法權益。第三章 內部審計機構和審計人員 第十條 教育系統內部審計機構應按照職責分明、科學管理和審計獨立性的原則設置；暫時不具備設置條件的，應當配備專門人員負責內部審計工作。第十一條 教育行政部門和單位，應當保證審計工作所必需的專職人員編製，配備具有內部審計崗位資格的審計人員。教育行政部門和單位，可以根據工作需要，聘請特約審計人員和兼職審計人員。第十二條 內部審計機構的變動和審計機構負責人的任免或調動，應事先徵求上一級主管部門內審機構的意見。第十三條 內部審計機構在審計過程中應當嚴格執行內部審計制度，保證審計業務質量，提高工作效率。第十四條 審計人員辦理審計事項，應當嚴格遵守內部審計準則和內部審計人員職業道德規範。審計人員辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有直接利害關係的，應當迴避。第十五條 審計人員依法履行職責，受法律保護，任何單位和個人不得設置障礙和打擊報復。第十六條 審計人員應當按照國家的有關規定，參加崗位資格培訓和後續教育。第四章 內部審計機構職責和許可權 第十七條 內部審計機構和審計人員主要對下列事項進行審計： (一)財務收支及有關經濟活動； (二)預算執行和決算； (三)預算內、預算外資金的管理和使用； (四)專項教育資金的籌措、撥付、管理和使用; (五)固定資產的管理和使用； (六)建設、修繕工程項目； (七)對外投資項目； (八)內部控制制度的健全、有效及風險管理； (九）經濟管理和效益情況； (十)有關領導人員的任期經濟責任； (十一)本部門、本單位主要負責人和上級主管部門交辦的其他事項。第十八條 教育系統內部審計機構對本部門、本單位和所屬單位 財務收支及有關經濟活動中的重大事項組織或進行專項審計調查，並向本部門、本單位領導或上級主管部門報告審計調查結果。各單位內部審計機構配合財務部門加強財務管理，對本單位資金收支的真實性、完整性、合法性，以及賬務處理的正確性進行嚴格監督，定期進行審計調查。第十九條 內部審計機構根據工作需要，經所在部門、單位負責人批准，可委託社會中介機構對有關事項進行審計。第二十條 內部審計機構在履行審計職責時，具有下列主要許可權： (一)要求有關單位按時報送財務收支計劃、預算執行情況、決算、會計報表和其他有關文件、資料等； (二)對審計涉及的有關事項，向有關單位和個人進行調查並取得有關文件、資料和證明材料； (三)審查會計憑證、賬簿等，檢查資金和財產，檢查有關電子數據和資料，勘察現場實物； (四)參與制定有關的規章制度，起草內部審計規章制度； (五)參加本部門、本單位的有關會議，召開與審計事項有關的會議； (六)對正在進行的嚴重違法違紀、嚴重損失浪費的行為，做出臨時的制止決定； (七)對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經濟活動有關的資料，經本部門、本單位主要負責人批准，有權採取暫時封存的措施； (八)提出改進管理、提高經濟效益的建議；對模範遵守和維護財經法紀成績顯著的單位和人員提出給予表彰的建議；對違法違規和造成損失浪費的行為提出糾正、處理的意見；對嚴重違法違規和造成嚴重損失浪費的有關單位和人員提出移交紀檢、監察或司法部門處理的建議。第二十一條 教育系統內部審計可以利用國家審計機關、上級內部審計機構和社會中介機構的審計結果；內部審計的審計結果經本部門、本單位主要負責人批准同意后，可提供給有關部門。第五章 內部審計工作程序 第二十二條 內部審計機構應當根據本部門、本單位的中心任務和上級內部審計機構的部署，制定年度審計工作計劃，報經本部門、本單位主要負責人批准后組織實施。第二十三條 內部審計機構實施審計，應組成審計組，編製審計方案，並在實施審計前向被審計單位送達審計通知書。第二十四條 審計人員對審計事項實施審計，取得有關證明材料，編製審計工作底稿。第二十五條 審計組對審計事項實施審計后，編製審計報告，並徵求被審計單位意見。被審計單位應當自接到審計報告之日起十個工作日內，將書面意見送交審計組，逾期即視為無異議。第二十六條 內部審計機構負責人對審計報告進行審核后，報本部門、本單位主要負責人審批 第二十七條 內部審計機構應對重要審計事項進行後續審計，檢查被審計單位對審計發現的問題所取的糾正措施及其效果。第二十八條 內部審計機構在審計事項結束后，應當按照有關規定建立和管理審計檔案。第六章 法律責任 第二十九條 違反本規定，有下列行為之一的單位和個人，內部審計機構根據情節輕重，可以提出警告、通報批評、經濟處理或移送紀檢監察機關處理等建議，報本部門、本單位主要負責人，本部門、本單位主要負責人應及時予以處理： (一)拒絕或拖延提供與審計事項有關的文件、會計資料和證明材料的； (二)轉移、隱匿、篡改、毀棄有關文件和會計資料的； (三)轉移、隱匿違法所得財產的； (四)弄虛作假，隱瞞事實真相的； (五)阻撓審計人員行使職權，抗拒、破壞監督檢查的； (六)拒不執行審計決定的； (七)報復陷害審計人員或檢舉人員的。以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。第三十條 違反本規定，有下列行為之一的內部審計機構和審計人員，由其所在部門、單位根據有關規定給予批評教育或行政處分： (一)利用職權，謀取私利的； (二)弄虛作假，徇私舞弊的； (三)玩忽職守，給國家和單位造成重大損失的； (四)泄露國家秘密和被審計單位秘密的。以上行為構成犯罪的，應當移交司法機關處理。第七章 附則 第三十一條 各級教育行政部門和單位可以根據本規定，結合實際情況，制定具體實施辦法，並報上級主管部門備案。民辦高等學校可以根據實際情況參照本規定執行。第三十二條 本規定自二零零四年六月一日起施行，一九九六年四月五日國家教育委員會發布的第二十四號令《教育系統內部審計工作規定》同時廢止。