內部環境

內部環境是內部控制存在和發展的空間，是內部控制賴以生存的土壤，控制環境的好壞直接決定著其他控制要素能否發揮作用。

一是董事會。董事會是企業內部控制系統的核心，是約束經營者行為的有效機制。現代企業法人治理結構的一個顯著特點就是經營權與所有權分離。從理論上講，對經營者的控制機制可分為兩大類，一種是以資本市場、產品市場以及法律規章制度為主體的外部控制機制；另一種是以董事會為主體的內部控制機制。加強董事會建設是實現對經營者控制的最有效的方法。

二是監事會。在我國，監事會是內部環境的一個必然要素。監事會對股東（大）會負責，通過監督企業董事、經理和其他高級管理人員依法履行職責來實現對公司的經營控制。

三是徠組織結構。組織結構是企業為了便於管理，實現組織的目標而分成的若干個管理機構和管理層次，它表明了企業內部各部分的排列順序、聯繫方式以及各要素之間的相互關係。顯而易見，組織結構設置是否合理、各部門主管對職責的理解程度、部門主管的知識和經驗，直接影響控制環境的建立。

四是授權和分配責任的方法。在企業管理過程中，權力和責任相互依存，因此授權和劃分責任必然聯繫在一起。企業管理當局應當以書面的形式明確並公開授權和劃分責任的具體辦法，從而增強組織整體的控制意識。如果企業管理當局明確地建立了授權和分配責任的方法體系，就能在很大程度上增強企業的控制意識。

五是審計委員會及內部審計。內部審計是為企業營造守法、公平、公正的內部環境的重要保證，是監督內部控制執行和評價內部控制效果、促進內部控制完善的一種機制。審計委員會除負責審查企業內部控制、監督內部控制的有效實施和內部控制自我評價情況外，還有助於保證董事會與企業外部及內部審計人員之間的直接溝通。

六是人力資源政策和實務。人力資源政策是影響內部環境的關鍵因素。在現代企業中，一個企業的人力資源政策直接影響企業中每個人的表現和業績。一個好的人力資源政策和實務，應該能保證執行企業政策和程序的人員具有勝任能力和正直品性。人力資源政策涉及人力資源的流動、蓄積、配置、考核等具體環節，進而關係到內部控制的實現效果和效率。

七是員工。在企業內部控制體系中，員工既是控制的主體又是控制的對象。員工的素質與能力直接決定了特定控制的實施及其效果，員工的責任感與誠實性則是能否實現經營目標、將內部控制融入日常管理活動的重要推動因素。

八是企業文化。企業文化是內部環境的集中體現。企業文化是企業在長期的生產經營過程中形成的，區別於其他組織體現本企業特有的價值觀念和精神風貌。它是企業的基本信念、價值觀念、生活方式、人文環境經及與此相適應的思維方式和行為方式的總和。企業文化不但直接影響內部控制的建立，還直接決定內部控制實施的效果和內部控制目標的實現。