其他貨幣資金

其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用卡保證金存款以及存出投資款等。

（1)外埠存款是企業到外地進行臨時零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶款項；

(2)銀行匯票存款是企業為取得銀行匯票按照規定存入銀行的款項；

(3) 銀行本票存款是企業為取得銀行本票按照規定存入銀行的款項；

(4)信用卡存款是企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項；

(5)信用證保證金存款是企業存入銀行作為信用證保證金專戶的款項；

(6) 存出投資款是指企業已經存入證券公司但尚未進行投資的貨幣資金。

一、本科目核算企業的銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等其他貨幣資金。

二、企業增加其他貨幣資金，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；減少其他貨幣資金，借記有關科目，貸記本科目。

三、本科目可按銀行匯票或本票、信用證的收款單位，外埠存款的開戶銀行，分別“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”、“外埠存款”等進行明細核算。

四、本科目期末借方餘額，反映企業持有的其他貨幣資金。

其他貨幣資金的核算：

其他貨幣資金指除了庫存現金、銀行存款以外的其他貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和信用證存款、信用卡存款和存出投資款等。

設賬：其他貨幣資金——外埠存款、其他貨幣資金——銀行匯票、其他貨幣資金——銀行本票、其他貨幣資金——信用證、其他貨幣資金——信用卡、其他貨幣資金——存出投資款等。

1、外埠存款

外埠存款是指企業到外地進行臨時或零星的採購時，匯往採購地銀行並開立採購專戶的款項。採購資金存款不計利息，除採購員差旅費可以支取少量庫存現金外，一律轉賬。採購專戶只付不收，付完結束賬戶。

①企業將款項委託當地銀行匯往採購地開立專戶時：

借：其他貨幣資金——外埠存款

貸：銀行存款

②企業收到採購員交來發票賬單等報銷憑證時應作如下分錄：

借：材料採購 (或原材料；在途物資)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金——外埠存款

③採購地銀行將多餘款項轉回當地銀行結算戶時：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

2、銀行匯票存款

銀行匯票存款是指企業為了取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。

①企業取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的委託書存根聯作分錄如下：

借：其他貨幣資金——銀行匯票

貸：銀行存款

②企業用銀行匯票與銷貨單位結算購貨款：

借：材料採購 (或原材料；在途物資)

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

③若有多餘款項退回時，

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票

3、銀行本票存款

銀行本票存款是企業為了取得銀行本票按規定存入銀行的款項。有關銀行本票取得、使用及退回餘額等賬務處理同銀行匯票存款。

4、存出投資款

存出投資款是指企業已存入證券公司但尚未進行交易性金融資產的現金

(1)存出投資款時：

借：其他貨幣資金-存出投資款

貸：銀行存款

(2)用存出投資款購入金融資產

借：交易性金融資產

貸：其他貨幣資金-存出投資款

外埠存款指企業到外地進行臨時或零星採購時，匯往採購地銀行開立採購專戶的款項。企業匯出款項時，須填寫匯款委託書；匯入銀行對於匯入的採購款項，按匯款單位開設採購專戶。採購專戶存款只付不收，款項付完后結束賬戶。

企業委託當地開戶銀行匯款給採購地開立專戶時：

借：其他貨幣資金──外埠存款

貸：銀行存款

收到採購員交來的購貨發票，按購貨金額和支付的增值稅款。

借：物資採購

應交稅金──應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金──外埠存款

採購員完成了採購任務，將多餘的外埠存款轉回當地銀行時，企業應根據銀行的收賬通知。轉銷“其他資幣資金──外埠存款”科目。

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──外埠存款

企業為取得銀行匯票，按照規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行匯票委託書”並將款項交存銀行，取得銀行匯票時，應當根據銀行蓋章的委託書存根聯進行賬務處理。

借：其他貨幣資金──銀行匯票存款

貸：銀行存款

企業使用銀行匯票后，應根據發票賬單及開戶行轉來的銀行匯票第四聯等憑證進行賬務處理。

借：物資採購

應交稅費──應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款

銀行匯票使用完畢，應轉銷

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款

如銀行匯票因超出付款期限或其他原因未曾使用而退回。則企業收款時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──銀行匯票存款

企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。企業向銀行提交“銀行本票申請書”並交款項交存銀行，取得銀行本票時，應當根據銀行蓋章退回的申請書存根聯進行賬務處理。

借：其他貨幣資金──銀行本票存款

貸：銀行存款

企業使用銀行本票后，應根據發票賬單等有關憑證進行賬務處理。

借：物資採購

應交稅費──應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金──銀行本票存款

如企業因本票超過付款期等原因未曾使用而要求銀行退款時，應根據銀行收回本票時蓋章退回的一聯進賬單。編製會計分錄

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──銀行本票存款

信用證存款是指採用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。

企業向銀行申請開出信用證，用於支付境外供貨單位的購貨款項。根據開戶銀行蓋章退回的“信用證委託書”回單。編製會計分錄

借：其他貨幣資金──信用證存款

貸：銀行存款

銀行存款 企業在收到境外供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，並經核對無誤後進行賬務處理

借：物資採購

應交稅費──應交增值稅（進項稅額）

貸：其他貨幣資金──信用證存款

企業收到未用完的信用證存款餘額時

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──信用證存款

企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項

企業申領信用卡，按規定填制申請表。並按銀行要求交存備用金。銀行開立信用卡存款賬戶。發給信用卡。企業根據銀行蓋章退回的交存備用金的進賬單，編製分錄：

借：其他貨幣資金──信用卡存款

貸：銀行存款

企業在收到開戶銀行轉來的信用卡存款的付款憑證及所附發票賬單，經核對無誤后。應進行帳務處理。

借：管理費用（相關費用科目）

貸：其他貨幣資金──信用卡存款

指企業同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項業務中，到月終時尚未到達的匯入款項。

企業根據所屬單位匯出款項的通知。編製會計分錄

借：其他貨幣資金──在途資金

貸：其他應收款（或有關科目）

收到匯款時，根據銀行通知編製分錄：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金──在途資金

其他貨幣資金業務錯弊的一般查證方法。主要包括以下幾種：

1、查閱各種存款日記賬，查證各種專戶存款開立是否必要。如外埠存款是否因臨時、零星採購物資所需而開立，信用證存款是否確實因在開展進出口貿易業務中採用國際結算方式所需而開立。

2、要求企業提供各種書面文件，查證開立各種專戶存款是否經過適當的審批手續，其數額是否合理。

3、從日記賬記錄中抽出數筆業務查證其原始憑證和記賬憑證，查證各存款戶支用款項是否合理，即是否按原定的用途使用；是否遵守銀行的結算制度；採購業務完成之後是否及時辦理結算手續；有無非法轉移資金的現象。

4、對於在途貨幣資金，應根據匯出單位的匯款通知書，查證在途貨幣資金的形成是否真實；在貨幣向資金髮生后是否及時入賬；收到在途貨幣資金后是否及時註銷；對於長期掛賬不註銷或一直未收到款項的應查明原因。

外埠存款的查賬技巧主要有：

1、查賬人員應運用詳查法，審查以外埠存款購進的全部商品、材料和其他物品，看其有無超出採購存款的傭金。

2、再審查“其他貨幣資金——外埠存款”明細賬餘額，查明其有無長期掛賬現象，若“其他貨幣資金——外埠存款“佔用時間長，應進一步分析查證其有無挪用資金或者不及時辦理結算的問題。

銀行匯票存款的查證技巧主要有：

1、審查銀行匯票申請書，查明被查單位與收款單位有無業務往來。

2、審查購銷合同規定的結算方式是否為採用銀行匯票結算。

3、在分析使用匯票結算合理性的基礎上，審查“其他貨幣資金——銀行匯票存款”明細賬，審查其是否及時辦理結算，有無長期掛賬而挪用匯票存款或侵佔行為。

4、核對銀行存款和銀行對賬單，審查其款項是否與銀行對賬單一致，如果不一致，應分析是否為未達賬項，否則，應查明是否收到無效或過期匯票。

銀行本票存款的查賬技巧：

與銀行匯票存款的查證基本相同。