貼現息

貼現息

在貼現中,企業或個人倒貼給銀行的利息稱為貼現息。

貼現息=票據到期值×貼現率/360×貼現天數(貼現天數=貼現日至票據到期日實際天數-1)

簡介


其中:
①不帶息票據的到期值=應收票據的面值;
②帶息票據的到期值=應收票據面值×(1+票據年利率×票據到期天數/360);
③貼現所用的利率稱為貼現率,它不一定等於市場利率,但是總高於票據利息率。

貼現計算


計算方法

主要掌握貼現(再貼現)的貼系、貼現凈額計算方法。
①票據有不帶利息的,也有些是帶利息的。因此,票據的貼現也分為無息票據貼現和有息票據貼現。
②無息票據貼現適用以下公式:
貼現天數=貼現日至票據到期日天數,異地貼現還要加上3天。
貼現息=票面金額×(貼現天數÷360)×貼現率(此處說的貼現率指的是年利率)
貼現凈額=票面金額-貼現息

舉例說明

例:一張匯票面值100萬美元,出票日期為3月2日,5月2日到期。持票人於4月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算貼息和貼現凈額。
貼現天數:4月2日至5月2日(共30天)(到期日是工作日)
貼現息:1000000×(30÷360)×12%
=10000(美元)
貼現凈額=1000000-10000
=990000(美元)
③有息票據貼現適用以下公式:
貼現天數=貼現日至票據到期日天數
票據到期值=票面金額+票面到期累積利息
貼現息=票面到期值×(貼現天數÷360)×貼現率
貼現凈額=票據到期值-貼現息
例:一張帶息匯票面值100萬美元,利率9%出票日期為3月2日,5月2日到期。持票人於4
月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算票據到期值、貼息和貼現凈額。
貼現天數:4月2日至5月2日(共30天)
票據到期利息:1000000×(60/360)×9%
=15000(美元)
票據到期值:1000000+15000
=1015000(美元)
貼現息:1015000×(30÷360)×12%
=10150(美元)
貼現凈額=1015000-10150=1004850(美元)

入帳


企業持未到期的銀行承兌匯票向銀行貼現,應按扣除其貼現息后的凈額,借記“銀行存款”科目,按貼現息部分,借記“財務費用”科目,按應收票據的面值,貸記“應收票據”科目。如為帶息應收票據,按實際收到金額,借記“銀行存款”科目,按應收票據的賬麵價值,貸記“應收票據”科目,按其差額,借記或貸記“財務費用”科目。
例如,2008年5月2日,企業持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現,銀行年貼現率為5%。
該應收票據到期日為9月23日,其貼現天數144天(30+30+31+31+23-1)。
貼現息=110000x5%x144/360=2200(元)
貼現凈額=110000-2200=107800(元)
有關會計分錄如下:
借:銀行存款 107800
財務費用 2200
貸:應收票據 110000
如果貼現的商業承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業,同時從貼現企業的賬戶中將票據款划回。此時,貼現企業應按所付票據本息轉作“應收賬款”科目,貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現企業的銀行存款賬戶餘額不足,銀行將作為逾期貸款處理,貼現企業應借記“應收賬款”科目,貸記“短期借款”科目。