貼現息

其中：

①不帶息票據的到期值=應收票據的面值；

②帶息票據的到期值=應收票據面值×（1+票據年利率×票據到期天數/360）；

③貼現所用的利率稱為貼現率，它不一定等於市場利率，但是總高於票據利息率。

主要掌握貼現（再貼現）的貼系、貼現凈額計算方法。

①票據有不帶利息的，也有些是帶利息的。因此，票據的貼現也分為無息票據貼現和有息票據貼現。

②無息票據貼現適用以下公式：

貼現天數=貼現日至票據到期日天數，異地貼現還要加上3天。

貼現息=票面金額×（貼現天數÷360）×貼現率（此處說的貼現率指的是年利率）

貼現凈額=票面金額－貼現息

例：一張匯票面值100萬美元，出票日期為3月2日，5月2日到期。持票人於4月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算貼息和貼現凈額。

貼現天數：4月2日至5月2日（共30天）（到期日是工作日）

貼現息：1000000×（30÷360）×12%

=10000（美元）

貼現凈額=1000000－10000

=990000（美元）

③有息票據貼現適用以下公式：

貼現天數=貼現日至票據到期日天數

票據到期值=票面金額+票面到期累積利息

貼現息=票面到期值×（貼現天數÷360）×貼現率

貼現凈額=票據到期值－貼現息

例：一張帶息匯票面值100萬美元，利率9%出票日期為3月2日，5月2日到期。持票人於4

月2日到銀行貼現此匯票。貼現率為12%。要求計算票據到期值、貼息和貼現凈額。

貼現天數：4月2日至5月2日（共30天）

票據到期利息：1000000×（60/360）×9%

=15000（美元）

票據到期值：1000000+15000

=1015000（美元）

貼現息：1015000×（30÷360）×12%

=10150（美元）

貼現凈額=1015000－10150=1004850（美元）

企業持未到期的銀行承兌匯票向銀行貼現，應按扣除其貼現息后的凈額，借記“銀行存款”科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的面值，貸記“應收票據”科目。如為帶息應收票據，按實際收到金額，借記“銀行存款”科目，按應收票據的賬麵價值，貸記“應收票據”科目，按其差額，借記或貸記“財務費用”科目。

例如，2008年5月2日，企業持所收取的出票日期為3月23日、期限為6個月、面值為110000元的不帶息銀行承兌匯票一張到銀行貼現，銀行年貼現率為5%。

該應收票據到期日為9月23日，其貼現天數144天（30+30+31+31+23-1）。

貼現息=110000x5%x144/360=2200（元）

貼現凈額=110000-2200=107800（元）

有關會計分錄如下：

借：銀行存款 107800

財務費用 2200

貸：應收票據 110000

如果貼現的商業承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行即將已貼現的票據退回申請貼現的企業，同時從貼現企業的賬戶中將票據款划回。此時，貼現企業應按所付票據本息轉作“應收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。如果申請貼現企業的銀行存款賬戶餘額不足，銀行將作為逾期貸款處理，貼現企業應借記“應收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。