個人外匯存款

（1）乙種存款

凡居住在境外或港澳台地區的外國人、外籍華人、華僑、港澳台同胞，無論長期或短期來華，其在銀行開立的外幣存款帳戶均稱為乙種存款帳戶。

（2）丙種存款凡境內居民持有的外匯或外幣現鈔在銀行開立的外幣存款帳戶均稱為丙種存款帳戶。

（3）乙種存款和丙種存款的區別。

兩種存款帳戶存款利率相同，定期存款存期種類一樣。其主要區別在於：

①乙種存款帳戶中的外幣現鈔存款本息可以套成現匯匯往境外；丙種存款帳戶中的外幣現鈔存款若要套成現匯匯往境外，必須符合中國外匯管理有關政策規定。

②兩種存款帳戶的起存金額不一樣。

（1）現匯

凡由境外通過電匯、信匯或票匯匯人的外匯均可開立現匯帳戶，對銀行已收妥款項的外幣票據也可存入現匯帳戶。

（2）現鈔

凡從境外攜人或手持的外幣現鈔，均存入外幣現鈔存款帳戶。

個人外幣存款分為外幣定期存款和外幣活期存款兩種。外幣定期存款存期共有一個月、三個月、六個月、一年和兩年五種供客戶選擇。

主要是個人、國外或中國港澳台地區的外國人、外籍華人、華僑、港澳台同胞、短期來華旅遊者、居住在中國境內的駐華使領館外交官、駐華代表機構外籍人員、外國專家學者、海員、留學生、實習生等外國人。

乙種和丙種外匯存款。按存取期限方式的不同。可分為定期存款和活期存款兩種。活期存款為存摺戶。可隨時存取。定期存款為記名式存單。可分為1個月．3個月．半年．1年和2年等多種形式。採取一次存人。整存整取。

商業銀行吸收何種貨幣的外匯存款。應根據商業銀行具體情況而定。一般有美元．英鎊．港幣．日元和歐元等；如為其他非存款外幣。酌情按存人日的外匯匯價折算成上述貨幣人賬。

個人外匯存款的存款賬戶按存入的資金形態廠分為現匯戶和現鈔戶兩種。現匯戶是指由境外匯人的外匯或攜人的外幣票據轉存存款的賬戶；現鈔戶是指存款人從境外攜入或持有可自由兌換的外幣現鈔存款的賬戶。商業銀行可根據存款人存入的資金形態及存款人的要求。開立現匯賬戶或現鈔賬戶。

存款使用範圍包括：

(1)可匯往境內外的匯款；

(2)可按外匯買人價兌換本幣；

(3)可根據需要在規定限額內提取外幣現鈔；

(4)可購買旅行支票等。

乙種活期存款的起存金額為不低於人民幣100元的等值外幣。丙種活期存款的起存金額為不低於人民幣20元的等值外幣；定期存款的起存金額為不低於人民幣150元的等值外幣。

居民個人外匯存款賬戶的管理應根據國家外匯管理局《境內居民個人外匯管理辦法》執行。

“吸收存款——個人外匯活期存款”科目。該科目屬負債類科目。用於核算乙。丙種存款對象在商業銀行1年以內的外匯存款。開戶、存入外匯時。反映在該賬戶的貸方；支取外匯、清戶時。反映在該賬戶的借方。有餘額反映在貸方。反映存款對象在商業銀行外匯活期吸收存款的結存數。

上述兩科目應分貨幣按存款對象分立賬戶。

1.個人外匯存款賬戶開立和支取的規定

個人外匯存款的申請人開立定期或活期外幣儲蓄存款賬戶時。應填寫存款憑條。提供身份證明。並應書面約定存取方式。如書面約定憑印鑒支取。須預留印鑒。由境外直接匯款轉存時。應附開戶內容。約定存單或存摺的處理辦法和取款手續。商業銀行按約定要求辦理。

個人外匯存款的存款人支取外幣儲蓄存款。須憑存摺。存單。預留印鑒或書面約定的支取方式辦理支取。支取時。須填寫取款憑條。外幣定期儲蓄存款為記名式存單。到期支取；如提前支取。須憑存款人身份證或有關單位的證明辦理。外幣儲蓄存款可約定自動轉存。

2.個人外匯存款業務的會計核算

(1)存入的核算

①存款人將外幣現鈔存人現鈔戶。其會計分錄如下：

借：庫存現金(外幣)

貸：吸收存款——個人外匯活(定)期存款——××戶(外幣)

②從境內、境外匯人的匯款或托收的外幣票據收妥存入現匯戶。其會計分錄如下：

借：存放國外同業或有關科目(外幣)

貸：匯人匯款(外幣)

借：匯人匯款(外幣)

貸：吸收存款——個人外匯活(定)期存款——××戶(外幣)

(2)支取的核算

①從個人外幣活期吸收存款現鈔賬戶中支取外幣現鈔。其會計分錄如下：

借：吸收存款—一個人外匯活期存款——××戶(外幣)

貸：庫存現金(外幣)

②從個人外幣定期吸收存款現鈔賬戶中支取外幣現鈔時，計算應付存款利息，辦理轉賬。其會計分錄如下：

借：吸收存款——個外匯定期存款——××戶(外幣)

應付利息(外幣，已提取部分)

利息支出——外匯定期吸收存款利息支出戶(外幣，不足部分)

貸：庫存現金(外幣)

(3)匯出匯款的核算

辦理現匯戶的匯出匯款時，簽髮結算憑證，辦理賬務划轉手續，同時計算外幣定期和活期儲蓄利息。其會計分錄如下：

借：吸收存款——個人外匯活(定)期存款——××戶(外幣)

或：應付利息(或利息支出)(外幣)

貸：匯出匯款(外幣)

匯出行收到匯入行解付通知書後。應沖銷“匯出匯款”科目卡片賬。其會計分錄如下：

借：匯出匯款(外幣)貸

存放國外同業或有關科目(外幣)

同時按規定收取等值本幣郵電費、手續費。其會計分錄如下：

借：庫存現金(本幣)

貸：手續費收入——結算手續費收入戶(本幣)

業務及管理費用——郵電費(本幣)

【例1】客戶王宜持外匯管理部門的批准證明，從其活期存款美元外匯賬戶支取200英鎊的等值美元，申請用信匯方式匯往倫敦牛津大學以英鎊交學費。客戶按有關要求辦妥匯款手續，交某商業銀行審核無誤后，辦理匯出匯款。當天美元匯買價為USDl00=￥792.69。英鎊匯賣價￡10.0=￥1497.97。其會計分錄如下：

借：吸收存款——個人外匯活期存款——王宜戶　USD377.95

貸：貨幣兌換——匯買價　USD377.95

借：貨幣兌換——匯買價　￥2995.94

貸：貨幣兌換——匯賣價　￥2995.94

借：貨幣兌換——匯賣價　￡200

貸：匯出匯款　￡200

借：庫存現金　￥29.961

貸：手續費收入——結算手續費收入戶(1%o)　￥29.96

(4)利息的核算

①個人外匯活期吸收存款利息的核算。個人外匯活期存款的結息日為每年6月30日。全年按實際天數計算。以結息Et掛牌外幣活期儲蓄存款利率計付利息。其會計分錄如下：

借：利息支出——外匯活期吸收存款利息支出戶(外幣)

貸：吸收存款——個人外匯活期存款——××戶(外幣)

儲戶要求銷戶時，應隨時結清利息。其會計分錄如下

借：吸收存款——個人外匯活期存款——××戶(外幣)

利息支出——外匯活期吸收存款利息支出戶(外幣)

貸：庫存現金(外幣)

②個人外匯定期存款利息的核算。個人外匯定期吸收存款採取到期取本付息方法。遇利率調整。仍按存入日利率計算利息；存款到期續存。按續存日利率計息；存入時未辦理約定自動轉存手續的。過期部分按支取日的外幣活期儲蓄存款利率計息；如提前支取，提前支取部分，按支取日外幣活期儲蓄存款利率計息，未提前支取部分，仍按存人日利率計算。

個人外匯定期存款到期時。由存款人憑存單。預留印鑒向商業銀行支取本息。其會計分錄如下：

借：吸收存款——個人外匯定期存款——××戶(外幣)

應付利息(外幣，已提取部分)

利息支出——外匯定期吸收存款利息支出戶(外幣。不足部分)

貸：庫存現金(外幣)

個人外匯定期存款應付利息按季計提，對3個月以上存期存款計付的利息，應通過“應付利息”科目核算，應付利息不足部分直接從“利息支出”科目支付；對3個月以下的個人外匯定期存款計付的利息，直接通過“利息支出”科目核算。

【例2】某客戶於3月12日存人某商業銀行外匯定期存款9000美元，存期為1年，年利率3%。12月20日結息時，本年度應付利息為9000美元×9個月×3%÷12+9000美元×9天×3%÷360=209.25(美元)。

其會計分錄如下：

借：利息支出——外匯定期吸收存款利息支出戶 USD209.25

貸：應付利息　USD209.25

該存款到期日客戶前來支取，自上年結息13至存款到期Et的利息計算為9000美元×1年×3%-209.25美元=60.75(美元)，與上年的應付利息連同本金一併支給存戶。其會計分錄如下：

借：吸收存款——個人外匯定期存款——××戶 USD9000

應付利息 USD209.25

利息支出——外匯定期吸收存款利息支出戶 USD60.75

貸：庫存現金 USD92167

應交稅費——代扣利息稅