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五五攤銷法

五五攤銷法

五五攤銷法是指在低值易耗品領用時攤銷其價值的一半,在報廢時再攤銷其價值的另一半並註銷其總成本的一種攤銷方法。此方法適用於價值較大管理上有較高要求的低值易耗品減少的核算。採用五五攤銷法核算低值易耗品的物流企業,還需在低值易耗品賬戶下設置“在庫低值易品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷”三個明細賬戶。

是在周轉材料領用時攤銷其一半價值,在報廢時再攤銷其另一半價值的方法。

定義


五五攤銷法是適用於使用期限較長、單位價值較高或一次領用數量較大的低值易耗品的攤銷。
在這種方法下,為了核算在用周轉材料和周轉材料的攤余價值,應在“周轉材料”總帳科目下,分設“周轉材料---低值易耗品原值”、 “周轉材料---低值易耗品攤銷”

會計處理


領用時:
按其賬麵價格,借記“低值易耗品——在用”,貸記“低值易耗品——在庫
並攤銷一半的賬麵價值,借記“銷售費用、管理費用、生產成本、其他業務成本、工程施工”等科目,貸記“低值易耗品——攤銷”
報廢時:
攤銷另一半的賬麵價值,借記“銷售費用、管理費用、生產成本、其他業務成本、工程施工”等科目,貸記“低值易耗品---攤銷”
並轉銷全部的周轉材料已計提在用的攤銷額,借記“低值易耗品--攤銷”,貸記“低值易耗品--在用”
報廢有殘值時:
報廢的周轉材料的價值應沖減有關資本成本或當期損益,借記“原材料、銀行存款”等,貸記“銷售費用、管理費用、生產成本、其他業務成本、工程施工”等科目

實例解析


【例:1】某企業,6月份領用辦公桌4台,每台價值200元,採用五五攤銷法。
借:低值易耗品--在用低值易耗品 800
貸:低值易耗品--在庫低值易耗品 800
同時攤銷一半價值,
借:管理費用 ――低值易耗品400
貸:低值易耗品--低值易耗品攤銷 400
報廢時,攤銷剩餘價值,同時殘料收入100元收到現金。
借:現金 100
管理費用――低值易耗品 300
貸:低值易耗品--低值易耗品攤銷 400
同時,註銷低值易耗品明細帳,分錄如下:
借:低值易耗品--低值易耗品攤銷 800
貸:低值易耗品--在用低值易耗品 800
【例:2】甲公司的基本生產車間領用專用工具一批,實際成本200 000元,採用五五攤銷法進行攤銷。甲公司的會計處理如下:
(1)領用專用工具時,應編製會計分錄如下:
借:周轉材料——低值易耗品(在用) 200 000
貸:周轉材料——低值易耗品(在庫) 200 000
(2)領用時,應編製會計分錄如下:
借:製造費用 100 000
貸:周轉材料——低值易耗品(攤銷) 100 000
(3)報廢時,應編製會計分錄如下:
借:製造費用 100 000
貸:周轉材料——低值易耗品(攤銷) 100 000
借:周轉材料——低值易耗品(攤銷) 200 000
貸:周轉材料——低值易耗品(在用) 200 000