規範會計理論

規範會計理論（normative accounting theory）是一套關於會計“應該是什麼”的系統知識體系，旨在通過一系列基本會計原則、會計準則的規範要求，從邏輯高度上概括或指明最優會計實務是什麼，進而指導會計實務，實現會計實務的規範化。它一般包括採用歸納法形成的描述性理論和採用演繹法形成的指導性理論。

從規範會計理論的發展歷程可以看出，規範會計理論的研究方法體現出早期的演繹主義和後來的實證主義的思想。面對20世紀30年代會計實務放任自流的混亂局面，規範會計理論企圖從會計活動的規則中尋找“優良”的會計實務和概括理論概念，建立會計應當是什麼的系統知識，以指導和規範會計實務。因此會計理論研究中必然蘊涵了會計“應當是什麼”的值判斷問題。具體說來就是會計理論研究要立足於對現有會計環境（包括經濟、法律、道德等諸多方面因素）、會計慣例及報表使用者偏好的分析，從中抽象出一定的目標和價值判斷，提出一套科學合理的衡量會計活動的標準，據此制定會計準則和分析處理會計問題，形成整套的會計規範理論。由此可見，規範會計理論是根據會計學者的個人經驗所確定的會計目標和價值判斷這些先驗概念為起點，利用演繹規則展開推理。隨著社會經濟的不斷發展，會計業務的日趨複雜，為解決實務問題，強化會計理論結構的內在的邏輯性，規範會計理論又吸收了實證主義的思想，在對現實問題進行分析的基礎上加入邏輯規則，利用數理邏輯的工具進行分析和論證，最終目的還是要揭示出會計實踐活動自身的規律，以指導和規範會計實務的發展。規範會計理論中的理性思維部分是不可被證偽的，但它是在經驗認識的基礎上，通過創造性的邏輯推理所證實的，因而是科學的。

20世紀70年代之前，規範會計理論在西方會計理論界居於絕對統治地位。後來，隨著會計研究中實證性傾向的出現，這一格局被打破。由於實證會計理論獲得了正統經濟學所提供的實證性思想觀念支持，經過發展，現今已躍居主流地位，而傳統的規範會計理論則影響漸弱。