材料會計

顧名思義，材料會計負責對材料進行核算的會計，主要收發材料的核算，材料包括企業的所有材料，需要做作好的是：材料收發單，領料單，到期末的賬實核對，盤點，清算等等工作。

(一)認真遵守國家財務政策、法規、制度。

(二)按記帳規則結算、記帳，做到數字準確、上報及時。

徠(三)負責外調材料的划價及積壓物資的調整。

(四)接受各單位材料計劃要有記錄，要整理存檔，匯總各項材料的需用量要註明需用時間，建立需用量台帳；要掌握資源及平衡情況，及時提報缺口材料計劃的申請計劃表，並提供和註明各項技術要求；整個工程的材料計劃要求一個星期內，零星及增補、變更材料要在兩天內做好以上工作，並立即向科長書面彙報有關情況。

(五)填寫到貨物資的驗收單，要詳細檢查合同號、名稱、規格、型號、數量、單價、總價是否相符；里程錶、磅碼單、檢尺單、合格證、質量證明書、託運單、保險單、收貨條等憑據是否齊全，並與庫房聯繫核對驗收情況，有問題拒付款，同時馬上與供貨方聯繫解決，貨物未到，不能付款。只有各項指標驗收全部合格后，方能填制驗收單據，報帳付款。

(六)根據工程項目的材料計劃，按工程進度，限額開單發料；若需要計劃變更、代用要經技術部門及工程主管人員簽字認可。除基建工程項目領料外，其他不論生產、維修，單位和個人調撥材料，都必須經科長審批簽字；基建內部領料，需經處長簽字。

(七)每月26日至次月3日，將庫房報來的驗收單、領料單、調撥單等單據輸入到計算機中，並統計材料收入、消費及庫存情況報表，上報學校財務。各項統計報表要在每月3日前報出，數字要準確，時間要及時，統計報表要留底存檔。每月10前，將上月財務報表及時報到學校財務科及供應科長。

(八)使用計算機建立各項單項工程材料消耗台帳及庫存動態表，單項工程竣工后就是關於企業收發材料的，材料包括企業的所有材料，你要作好，材料收發單，領料單，還有做很多事，比如到期末的賬實核對，盤點，清算，等等等等計劃、

(九)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。，要及時統計、列印出該項工程的材料消耗情況表，報預算科；庫存動態表每月5日前報給供應科長、庫房。

(十)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。

1、收料

（1）入庫

定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯（材料稽核聯）——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與採購員傳來的第④報賬聯副聯配單。

註：

以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自製半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。

（2）配單

月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編製記賬憑證。

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：應付賬款——材料暫估——→傳主管崗複核並督促採購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬。

註：

（1）未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫，但採購員還未到財務部報賬，此時財務上按收料單金額暫作入庫處理，以便與倉庫賬保持一致。

（2）未配上的第④聯為材料已入庫，且已收到發票，但倉庫未記賬，這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在，如有其他差異應及時查明原因。

（3）暫估入庫

材料驗收合格達到可發放狀態，採購員須開具收料單，數量金額須填寫完整，經倉庫保管員簽字后，可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時，先由採購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上，待收到發票后，如暫估價與實際價不一致，採購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單，經倉庫保管員簽字，將第②聯留倉庫記賬，第③④聯與估價收料單第③④聯一併附在發票后報賬，保證發票和所附收料單金額之和一致。

2、計算加權平均價格

材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結餘金額，為本期材料發出單價。

本期收貨數量+期初結餘數量

3、發料

（1）車間部門領料

審核領料單填寫規範，簽字手續完備——→審核倉庫管-理-員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編製列印分車間部門分品種領料單明細表（附后）——→做成本計算得領料單金額（=發出數量×材料加權平均單價）——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→列印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量，傳遞發出成本數據——→核對無誤后，按各車間部門、各發料倉庫編製材料發出月匯總表——→編製記賬憑證

借：生產成本——→基本生產（材料費用）（生產用直接原材料）

生產成本——→輔助生產（機修車間領用）

製造費用（生產系統領用非直接材料）

管理費用（管理系統領用）

銷售費用（銷售系統領用）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核

註：

部門領料單須經部門負責人審核，分管領導簽字，車間領料單須經車間主任簽字。

（2）武馬領用

由於武馬生產用原輔材料均由公司統一購買，武馬憑領料單從公司倉庫領用，月末憑武馬領料單編製領料單明細表，傳武馬財務部核對，確認當月出售材料。

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編製武馬領用原輔材料記賬憑證

借：其他業務支出

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

註：

（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編製記賬憑證。

借：應付賬款——武馬

貸：其他業務收入

應交稅金——增值稅（銷項）——→傳成本崗審核

（3）零星對外銷售

①結轉銷售材料成本

領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編製零星出售材料記賬憑證

借：其他業務支出（發票）

製造費用——倉儲費（收據）

貸：原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核

註：

（1）實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。

②銷售材料收入

審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編製記賬憑證。

借：現金/銀行存款

貸：其他業務收入（發票）

應交稅金——增值稅（銷項）

或借：現金/銀行存款

貸：製造費用——倉儲費〈紅字〉（收據）——→傳成本崗審核

註：

（1）倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告，經材料審核崗審核，並有財務部收款憑據（蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據複寫聯）。

（2）售出材料須開具發票的，開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票，記賬聯交給材料審核崗編製記賬憑證。

（3）無須開具發票的，由材料審核崗開具收據，並同時複寫兩份傳倉庫管-理-員記賬、發貨。

（4）倉庫明細賬審核完畢，須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。

4、結材料倉庫明細賬

材料倉庫明細賬審核登記完畢，結出各材料餘額，督促倉庫管-理-員與實物核對，並將賬本餘額分類匯總與財務賬核對。

5、盤點

每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管-理-員編製實物盤點表——→編製存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管-理-員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編製記賬憑證。

（1）盤盈

借：原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目

貸：管理費用——處理財產損失〈紅字〉

（2）盤虧

借：管理費用——處理財產損失

貸：原材料/包裝物/低值易耗品

1、材料採購的實物與發票不同步。可先用暫估價入賬，待正式票收到后再將暫估價衝出，按發票重新登賬；也可先不登記，待票到后一併登記。這主要取決於發票滯后的時間。

2、材料計價。主要有先進先出、加權平均和個別計價等方法，不論選擇哪種方法，已經確定后不能輕易改變，否則成本缺乏可比性。

3、材料賬的稽核。一般企業都要求會計定期與庫管對賬，核對會計賬與庫管賬的一致，計價的一致，並進行調賬（數量與價格）。這也就是人們常說的“賬賬相符”。

4、實物盤點。一般每月月末應對材料進行盤點，如果材料較多交雜也可以抽查，抽查出有問題的再逐一清點，抽查比例不能低於20%。會計要及時對材料盤盈盤虧進行處理。新準則規定，材料不論盤盈還是盤虧都在管理費用處理。這也就是人們常說的“帳物相符”。

5、如果採用計劃成本核算材料成本，材料成本差異科目需要定期核對與調整，以保證其真正差異不是太大。