材料會計

材料會計

徠材料會計是負責材料的出入庫,每月月底和倉庫保管核對出入庫賬目,提供材料報表的會計工作人員。其實主要崗位職責就是依法核算材料,其工作流程包括收料,計算加權平均價格,發料,結材料明細賬,盤點。工作難點在材料採購的實物與發票不同步等四個方面。

定義


顧名思義,材料會計負責對材料進行核算的會計,主要收發材料的核算,材料包括企業的所有材料,需要做作好的是:材料收發單,領料單,到期末的賬實核對,盤點,清算等等工作。

崗位職責


(一)認真遵守國家財務政策、法規、制度。
(二)按記帳規則結算、記帳,做到數字準確、上報及時。
徠(三)負責外調材料的划價及積壓物資的調整。
(四)接受各單位材料計劃要有記錄,要整理存檔,匯總各項材料的需用量要註明需用時間,建立需用量台帳;要掌握資源及平衡情況,及時提報缺口材料計劃的申請計劃表,並提供和註明各項技術要求;整個工程的材料計劃要求一個星期內,零星及增補、變更材料要在兩天內做好以上工作,並立即向科長書面彙報有關情況。
(五)填寫到貨物資的驗收單,要詳細檢查合同號、名稱、規格、型號、數量、單價、總價是否相符;里程錶、磅碼單、檢尺單、合格證、質量證明書、託運單、保險單、收貨條等憑據是否齊全,並與庫房聯繫核對驗收情況,有問題拒付款,同時馬上與供貨方聯繫解決,貨物未到,不能付款。只有各項指標驗收全部合格后,方能填制驗收單據,報帳付款。
(六)根據工程項目的材料計劃,按工程進度,限額開單發料;若需要計劃變更、代用要經技術部門及工程主管人員簽字認可。除基建工程項目領料外,其他不論生產、維修,單位和個人調撥材料,都必須經科長審批簽字;基建內部領料,需經處長簽字。
(七)每月26日至次月3日,將庫房報來的驗收單、領料單、調撥單等單據輸入到計算機中,並統計材料收入、消費及庫存情況報表,上報學校財務。各項統計報表要在每月3日前報出,數字要準確,時間要及時,統計報表要留底存檔。每月10前,將上月財務報表及時報到學校財務科及供應科長。
(八)使用計算機建立各項單項工程材料消耗台帳及庫存動態表,單項工程竣工后就是關於企業收發材料的,材料包括企業的所有材料,你要作好,材料收發單,領料單,還有做很多事,比如到期末的賬實核對,盤點,清算,等等等等計劃、
(九)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。,要及時統計、列印出該項工程的材料消耗情況表,報預算科;庫存動態表每月5日前報給供應科長、庫房。
(十)完成處、科領導交辦的其他臨時性工作。

工作流程


1、收料
(1)入庫
定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(材料稽核聯)——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與採購員傳來的第④報賬聯副聯配單。
註:
以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自製半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。
(2)配單
月末將收料單第②聯與第④聯副聯一一配對——→清查貨已到但發票未到情況——→憑未配上的第②聯編製記賬憑證。
借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸:應付賬款——材料暫估——→傳主管崗複核並督促採購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當月末憑未配上的第②聯收料單重新掛賬。
註:
(1)未配上的第②聯收料單為倉庫已驗收入庫,但採購員還未到財務部報賬,此時財務上按收料單金額暫作入庫處理,以便與倉庫賬保持一致。
(2)未配上的第④聯為材料已入庫,且已收到發票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫與財務扎賬時間不一致時才存在,如有其他差異應及時查明原因。
(3)暫估入庫
材料驗收合格達到可發放狀態,採購員須開具收料單,數量金額須填寫完整,經倉庫保管員簽字后,可發放。在發票未到、價格暫時無法確定時,先由採購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上,待收到發票后,如暫估價與實際價不一致,採購員按發票金額補填藍字或紅字收料單調整原收料單,經倉庫保管員簽字,將第②聯留倉庫記賬,第③④聯與估價收料單第③④聯一併附在發票后報賬,保證發票和所附收料單金額之和一致。
2、計算加權平均價格
材料加權平均單價=本期收貨金額+期初結餘金額,為本期材料發出單價。
本期收貨數量+期初結餘數量
3、發料
(1)車間部門領料
審核領料單填寫規範,簽字手續完備——→審核倉庫管-理-員登記發出數量準確——→抽出領料單——→錄入微機發出模塊——→編製列印分車間部門分品種領料單明細表(附后)——→做成本計算得領料單金額(=發出數量×材料加權平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發料金額——→分類匯總各車間部門費用——→列印車間領料單明細表傳車間核算員——→核對領料數量,傳遞發出成本數據——→核對無誤后,按各車間部門、各發料倉庫編製材料發出月匯總表——→編製記賬憑證
借:生產成本——→基本生產(材料費用)(生產用直接原材料)
生產成本——→輔助生產(機修車間領用)
製造費用(生產系統領用非直接材料)
管理費用(管理系統領用)
銷售費用(銷售系統領用)
貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目——→傳成本崗審核
註:
部門領料單須經部門負責人審核,分管領導簽字,車間領料單須經車間主任簽字。
(2)武馬領用
由於武馬生產用原輔材料均由公司統一購買,武馬憑領料單從公司倉庫領用,月末憑武馬領料單編製領料單明細表,傳武馬財務部核對,確認當月出售材料。
①結轉銷售材料成本
領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編製武馬領用原輔材料記賬憑證
借:其他業務支出
貸:原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
註:
(1)實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
將武馬領料單及領料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發票——→將發票聯及領料單傳武馬財務部——→憑發票記賬聯編製記賬憑證。
借:應付賬款——武馬
貸:其他業務收入
應交稅金——增值稅(銷項)——→傳成本崗審核
(3)零星對外銷售
①結轉銷售材料成本
領料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編製零星出售材料記賬憑證
借:其他業務支出(發票)
製造費用——倉儲費(收據)
貸:原材料/包裝物/低值易耗品——→傳成本崗審核
註:
(1)實際賬務處理中將此筆業務與部門領料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據或督促開票崗開具發票——→傳出納崗收款——→憑發票記賬聯或收據編製記賬憑證。
借:現金/銀行存款
貸:其他業務收入(發票)
應交稅金——增值稅(銷項)
或借:現金/銀行存款
貸:製造費用——倉儲費〈紅字〉(收據)——→傳成本崗審核
註:
(1)倉庫發出售材料須經生產部長簽字報告,經材料審核崗審核,並有財務部收款憑據(蓋有“現金收訖”或“銀行收訖”的發票或收據複寫聯)。
(2)售出材料須開具發票的,開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發票,記賬聯交給材料審核崗編製記賬憑證。
(3)無須開具發票的,由材料審核崗開具收據,並同時複寫兩份傳倉庫管-理-員記賬、發貨。
(4)倉庫明細賬審核完畢,須將倉庫售出材料與售出材料財務收款情況進行核對。
4、結材料倉庫明細賬
材料倉庫明細賬審核登記完畢,結出各材料餘額,督促倉庫管-理-員與實物核對,並將賬本餘額分類匯總與財務賬核對。
5、盤點
每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管-理-員編製實物盤點表——→編製存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結果——→協助倉庫管-理-員報告有關問題事項——→根據公司處理決定編製記賬憑證。
(1)盤盈
借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸:管理費用——處理財產損失〈紅字〉
(2)盤虧
借:管理費用——處理財產損失
貸:原材料/包裝物/低值易耗品

工作難點


1、材料採購的實物與發票不同步。可先用暫估價入賬,待正式票收到后再將暫估價衝出,按發票重新登賬;也可先不登記,待票到后一併登記。這主要取決於發票滯后的時間。
2、材料計價。主要有先進先出、加權平均和個別計價等方法,不論選擇哪種方法,已經確定后不能輕易改變,否則成本缺乏可比性。
3、材料賬的稽核。一般企業都要求會計定期與庫管對賬,核對會計賬與庫管賬的一致,計價的一致,並進行調賬(數量與價格)。這也就是人們常說的“賬賬相符”。
4、實物盤點。一般每月月末應對材料進行盤點,如果材料較多交雜也可以抽查,抽查出有問題的再逐一清點,抽查比例不能低於20%。會計要及時對材料盤盈盤虧進行處理。新準則規定,材料不論盤盈還是盤虧都在管理費用處理。這也就是人們常說的“帳物相符”。
5、如果採用計劃成本核算材料成本,材料成本差異科目需要定期核對與調整,以保證其真正差異不是太大。