進出口關稅條例

（中華人民共和國國務院令第96號。一九八五年三月七日國務院發布。一九八七年九月十二日國務院修訂發布。一九九二年三月十八日根據《國務院關於修改 ＜中華人民共和國進出口關稅條例＞的決定》第二次修訂發布）

第一章 總則

第一條 為了貫徹對外開放政策，促進對外經濟貿易和國民經濟的發展，根據《中華人民共和國海關法》的有 關規定，制定本條例。

第二條 中華人民共和國准許進出口的貨物，除國家另有規定的以外，海關依照《中華人民共和國海關進出口 稅則》（以下簡稱《海關進出口稅則》）徵收進口關稅或 者出口關稅。從境外採購進口的原產於中國境內的貨物，海關依照 《海關進出口稅則》徵收進口關稅。《海關進出口稅則》是本條例的組成部分。

第三條 國務院成立關稅稅則委員會，其職責是提出制定或者修訂《進出口關稅條例》、《海關進出口稅則》 的方針、政策、原則，審議稅則修訂草案，制定暫定稅率，審定局部調整稅率。國務院關稅稅則委員會的組成由國務院規定。

第四條 進口貨物的收貨人、出口貨物的發貨人，是關稅的納稅義務人。接受委託辦理有關手續的代理人，應當遵守本條例對其委託人的各項規定。

第五條 進出境的旅客行李物品和個人郵遞物品征免稅辦法，由國務院關稅稅則委員會另行規定。

第二章 稅率的運用

第六條 進口關稅設普通稅率和優惠稅率。對原產於與中華人民共和國未訂有關稅互惠協議的國家或者地區的 進口貨物，按照普通稅率徵稅；對原產於與中華人民共和 國訂有關稅互惠協議的國家或者地區的進口貨物，按照優惠稅率徵稅。前款規定按照普通稅率徵稅的進口貨物，經國務院關 稅稅則委員會特別批准，可以按照優惠稅率徵稅。任何國家或者地區對其進口的原產於中華人民共和國的貨物徵收歧視性關稅或者給予其他歧視性待遇的，海關 對原產於該國家或者地區的進口貨物，可以徵收特別關稅。徵收特別關稅的貨物品種、稅率和起征、停徵時間，由國務院關稅稅則委員會決定，並公布施行。

第七條 進出口貨物，應當依照《海關進出口稅則》 規定的歸類原則歸入合適的稅號，並按照適用的稅率徵稅。

第八條 進出口貨物，應當按照收發貨人或者他們的代理人申報進口或者出口之日實施的稅率徵稅。進口貨物到達前，經海關核准先行申報的，應當按照裝載此項貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率徵稅。

第九條 進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率。具體辦法由海 關總署另行規定。

第三章完稅價格的審定

第十條 進口貨物以海關審定的成交價格為基礎的到岸價格作為完稅價格。到岸價格包括貨價，加上貨物運抵 中華人民共和國關境內輸入地點起卸前的包裝費、運費、保險費和其他勞務費等費用。

第十一條 進口貨物的到岸價格經海關審查未能確定的，海關應當依次以下列價格為基礎估定完稅價格：

（一）從該項進口貨物同一出口國或者地區購進的相同或者類似貨物的成交價格；

（二）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國際市場上的成交價格；

（三）該項進口貨物的相同或者類似貨物在國內市場 上的批發價格，減去進口關稅、進口環節其他稅收以及進 口后的運輸、儲存、營業費用及利潤后的價格；

（四）海關用其他合理方法估定的價格。

第十二條 運往境外修理的機構器具、運輸工具或者其他貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運 進境的，應當以海關審定的修理費和料件費作為完稅價格。

第十三條 運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明並在海關規定期限內復運進境的，應當以加工后的貨物 進境時的到岸價格與原出境貨物或者相同、類似貨物在進 境時的到岸價格之間的差額，作為完稅價格。前款所述貨物的品種和具體管理辦法，由海關總署另行規定。

第十四條 以租賃（包括租借）方式進口的貨物，應當以海關審定的貨物的租金，作為完稅價格。

第十五條 進口貨物的完稅價格，應當包括為了在境內製造、使用、出版或者發行的目的而向境外支付的與該 進口貨物有關的專利、商標、著作權以及專有技術、計算 機軟體和資料等費用。

第十六條 出口貨物應當以海關審定的貨物售與境外 的離岸價格，扣除出口關稅後，作為完稅價格。離岸價格不能確定時，完稅價格由海關估定。

第十七條 進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，應當如實向海關申報進出口貨物的成交價格。申報的成交 價格明顯低於或者高於相同或者類似貨物的成交價格的，由海關依照本條例規定確定完稅價格。

第十八條 進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在向海關遞交進出口貨物報關單時，應當交驗載明貨物的 真實價格、支費、保險費和其他費用的發票（如有廠家發 票應附在內）、包裝清單和其他有關單證。前款各項單證應當由進出口貨物的收發貨人或者他們 的代理人簽印證明無訛。

第十九條 海關審核進出口貨物完稅價格時，收發貨人或者他們的代理人應當交驗發票等單證；必要時海關可 以檢查買賣雙方的有關合同、帳冊、單據和文件，或者作 其他調查。對於已經完稅放行的貨物，海關仍可檢查貨物的上述有關資料。第二十條 進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，在遞交進出口貨物報關單時未交驗第十八條規定的各項單 證的，應當按照海關估定的完稅價格完稅；事後補交單證的，稅款不予調整。

第二十一條 進出口貨物的到岸價格、離岸價格或者租金、修理費、料件費等以外幣計價的，由海關按照填發 稅款繳納證之日國家外匯管理部門公布的《人民幣外匯牌 價表》的買賣中間價，摺合人民幣計征關稅。《人民幣外 匯牌價表》未列入的外幣，按照國家外匯管理部門確定的 匯率摺合人民幣。

第四章 稅款的繳納、退補第二十二條 進出口貨物的收發貨人或者他們的代理 人，應當在海關填發稅款繳納證的次日起七日內（星期日 和法定節假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期繳納的，除依法追繳外，由海關自到期的次日起至繳清稅款日止，按日加收欠繳稅款1‰的滯納金。第二十三條 海關徵收關稅、滯納金等，除海關總署另有規定的以外，應當按人民幣計征。第二十四條 海關徵收關稅、滯納金等，應當制發收據。收據格式由海關總署規定。第二十五條 有下列情形之一的，進出口貨物的收發貨人或者他們的代理人，可以自繳納稅款之日起一年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅，逾期不 予受理： （一）因海關誤征，多納稅款的； （二）海關核准免驗進口的貨物，在完稅後，發現有 短卸情事，經海關審查認可的； （三）已征出口關稅的貨物，因故未裝運出口，申報 退關，海關查驗屬實的。海關應當自受理退稅申請之日起 三十日內作出書面答 復並通知退稅申請人。第二十六條 進出口貨物完稅後，如發現少征或者漏徵稅款，海關應當自繳納稅款或者貨物放行之日起一年內，向收發貨人或者他們的代理人補征。因收發貨人或者他們 的代理人違反規定而造成少征或者漏征的，海關在三年內可以追征。第五章 關稅的減免及審批程序 第二十七條 下列貨物，經海關審查無訛，可以免稅： （一）關稅稅額在人民幣十元以下的一票貨物； （二）無商業價值的廣告品和貨樣； （三）外國政府、國際組織無償贈送的物資； （四）進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料 和飲食用品。因故退還的我國出口貨物，由原發貨人或者 他們的代理人申報進境，並提供原出口單證，經海關審查核實，可以免征進口關稅。但是，已徵收的出口 關稅，不予退還。因故退運的境外進口貨物，由原收貨人或者他們的代 理人申報出境，並提供原進口單 證，經海關審查核實，可以免征出口關稅。但是，已征的進口關稅，不予退還。第二十八條 有下列情形之一的進口貨物，海關可以酌情減免關稅： （一）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者 損失的； （二）起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者 損失的； （三）海關查驗時已經破漏、損壞或者腐爛，經證明 不是保管不慎造成的。第二十九條 中華人民共和國締結或者參加的國際條約規定減征、免征關稅的貨物、物品，海關應當按照規定 予以減免關稅。第三十條 經海關核准暫時進境或者暫時出境並在六個月內復運出境或者復運進境的貨樣、展覽品、施工機械、工程車輛、工程船舶、供安裝設備時使用的儀器和工具、電視或者電影攝製器械、盛裝貨物的容器以及劇團服裝道 具，在貨物收發貨人向海關繳納相當於稅款的保證金或者 提供擔保后，准予暫時免納關稅。前款規定的六個月期限，海關可以根據情況酌予延長。暫時進口的施工機構、工程車輛、工程船舶等經海關 核准的予延長期限的，在延長期內由海關按照貨物的使用 時間徵收進口關稅。具體辦法由海關總署另行規定。第三十一條 為境外廠商加工、裝配成品和為製造外 銷產品而進口的原材料、輔料、零件、部件、配套件和包 裝物料，海關按照實際加工出口成品數量免征進口關稅；或者對進口料、件先征進口關稅，再按照實際加工出口的 成品數量予以退稅。第三十二條 無代價抵償的進出口貨物的關稅征免辦 法，由海關總署另行規定。第三十三條 經濟特區等特定地區進出口的貨物，中 外合資經營企業、中外合作經營企業、外資企業等特定企 業進出口的貨物以及其他依法給予關稅減免優惠的進出口 貨物，按照國家有關規定減稅或者免稅。第三十四條 收發貨人或者他們的代理人，要求對其 進出口貨物臨時減征或者免征進出口關稅的，應當在貨物 進出口前書面說明理由，並附必要的證明和資料，向所在 地海關申請。所在地海關審查屬實后，轉報海關總署，由 海關總署或者海關總署會同財政部按照國務院的規定審查 批准。第三十五條 依照國家法律、法規的規定給予特定關 稅減免優惠的進口貨物，在監管年限內經海關核准出售、轉讓或者移作他用時，應當按照其使用時間折舊估價，補 征進口關稅。監管年限由海關總署另行規定。第六章 申訴程序第三十六條 納稅義務人對海關確定的進出口貨物的 徵稅、減稅、補稅或者退稅等有異議時，應當先按照海關 核定的稅額繳納稅款，然後自海關填發稅款繳納證之日起 三十日內，向海關書面申請複議。逾期申請複議的，海關 不予受理。第三十七條 海關應當自收到複議申請之日起十五日 內作出複議決定。納稅義務人對複議決定不服的，可以自收到複議決定 書之日起十五日內，向海關總署申請複議。第三十八條 海關總署收到納稅義務人的複議申請后，應當在三十日內作出複議決定，並製成決定書交海關送達 申請人。納稅義務人對海關總署的複議決定仍然不服的，可以 自收到複議決定書之日起十五日內，向人民法院起訴。第七章 罰則第三十九條 違反本條例的規定構成走私或者違反海 關監管規定的行為的，依照《中華人民共和國海關法》、 《中華人民共和國海關行政處罰實施細則》和其他有關法 律、法規的規定處理。第八章 附則第四十條 海關對檢舉或者協助查獲違反本條例的偷稅漏稅行為的單位和個人，應當按照規定給予獎勵，並負責保密。第四十一條 本條例由中華人民共和國海關總署負責解釋。第四十二條 本條例自一九九二年四月一日起施行。