審計機關審計事項評價準則
審計機關審計事項評價準則
第二條 第三條 第十條
目錄
審計機關審計事項評價準則
（１９９６年１２月１１日審計署發布 審法發[1996]360號）
第一條 為了規範審計事項評價行為，保證審計事項評價質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱審計事項評價，是指審計機關對被審計單位會計資料所反映的財政收支、財務收支的真實、合法、效益進行的綜合評價。
第三條 審計機關應當依據有關的法律、法規、規章和有關政策對審計事項進行評價。
第四條 審計機關對審計事項的評價，應當堅持實事求是，客觀公正的原則。
第五條 對審計事項真實性的評價：
（一）凡被審計單位提供的帳表數據與審計機關依照現行的會計制度和國家財政收支、財務收支的規定進行審計后認定的數據相符的，可視為帳務處理符合有關會計準則（列出相關會計準則的名稱）的要求，會計資料真實地反映了年度財政收支、財務收支情況；
（二）凡被審計單位提供的帳表數據與審計機關依照現行的會計制度和國家財政收支、財務收支的規定進行審計后認定的數據基本相符的，可視為會計資料基本真實地反映了年度財政收支、財務收支情況；
（三）凡被審計單位提供的供帳表數據與審計機關依照現行的會計制度和國家財政收支、財務收支的規定進行審計后認定的數據有較大差距的，應當指出存在的問題，並視為會計資料不能真實地反映年度財政收支、財務收支情況。
第六條 對審計事項合法性的評價：
（一）凡財政收支、財務收支方面未發現違規事實的，可認定為財政收支、財務收支符合財經法規的規定；
（二）凡財政收支、財務收支方面有違規事實，但數額較小，情節輕微，應當揭示違規事實，可認為財政收支、財務收支基本符合財經法規的規定，但有一定的違規行為；
（三）凡財政收支、財務收支方面有違規事實的，應當揭示違規事實，視違規行為的情節輕重程度，認定其財政收支、財務收支有違反財經法規的行為或嚴重違反財經法規的行為。
對被審計單位財政收支、財務收支方面存在的違規事實，審計機關應當責令其予以糾正。
第七條 審計機關在財政收支、財務收支真實性、合法性的基礎上，從下列內容中對審計事項的效益性進行評價：
（一）以經濟效益（經濟效果、經營效率）實績與當年計劃（目標、指標）比較；
（二）與歷史同期水平進行比較；
（三）與同業先進水平進行比較。
對審計事項進行評價時，應當指出不可比因素，並結合上述各項因素比較結果，做出客觀公正的評價。
第八條 對與財政收支、財務收支有關的內部控制制度的評價：
（一）依據相關內部控制制度的設置情況，作出健全或部分健全、不健全的評價；
（二）依據相關內部控制制度的執行情況，作出有效或部分有效、無效的評價。
第九條 對財政收支審計事項應當重點評價：
（一）財政預算執行和決算情況；
（二）稅收征管情況；
（三）與財政收支有關的內部控制制度的設置和執行情況；
（四）其他財政收支情況。
第十條 對金融、保險審計事項應當重點評價：
（一）執行國家利率、外匯、貸款、存款、投資等政策情況；
（二）資產、負債、損益情況；
（三）與財政收支有關的內部控制制度設置和執行情況。
第十一條 對國家建設項目審計事項應當重點評價：
（一）投資計劃、資金來源落實情況；
（二）建設規模、標準的執行和概（預）算決算編製、審核情況；
（三）財務收支情況及投資效果。
第十二條 對專項資金審計事項應當重點評價：專項資金的審批、來源、使用、管理，以及取得的社會效益和經濟效益情況。
第十三條 對外資運用項目審計事項應當重點評價：
（一）外資《項目貸款協定》的執行情況；
（二）外資的利用、效益和還本付息情況。
第十四條 對國有企業資產、負債、損益審計事項應當重點評價：凈資產的保值增值情況，流動負債、長期負債情況，損益情況，以及內部控制制度的設置和執行情況。
第十五條 審計機關對下列事項不作評價：
（一）審計過程中未涉及的具體事項；
（二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項。
第十六條 審計機關對審計事項的評價，在審計報告和審計意見書中反映。
第十七條 本準則由審計署負責解釋。
第十八條 本準則自１９９７年１月１日起施行。
審計機關審計事項評價準則
審計署
中華人民共和國審計署令
第５號
《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關分析性複核準則》、《審計機關內部控制測評准則》、《審計機關審計抽樣準則》和《審計機關審計事項評價準則》已經2003年11月25日審計署審計長會議通過，現予發布，自2004年2月1日起施行。
審計長 李金華
二○○三年十二月十五日
審計機關審計事項評價準則
第一條 為了規範審計機關審計事項評價行為，保證審計工作質量，根據《中華人民共和國國家審計基本準則》，制定本準則。
第二條 本準則所稱審計事項評價，是指審計機關按照確定的審計目標對被審計單位財政收支、財務收支真實、合法、效益進行分析判斷，並發表審計意見的行為。
第三條 審計機關應當依據國家有關法律、法規、規章和其他相關規定，對審計事項進行評價。
第四條 審計事項評價應當由實施審計的審計機關獨立作出。
審計機關評價審計事項時，應當實事求是，客觀公正，保持謹慎的態度。
第五條 審計機關應當根據審計方案規定的審計目標確定審計事項評價的範圍，對被審計單位財政收支、財務收支的真實性、合法性和效益性進行評價。
第六條 真實性評價是指對被審計單位的會計處理遵守相關會計準則、會計制度的情況，以及相關會計信息與實際的財政收支、財務收支狀況和業務經營活動成果相符合的程度作出的評價。
第七條 合法性評價是指對被審計單位的財政收支、財務收支是否符合相關法律、法規、規章和其他規範性文件所作出的評價。
第八條 效益性評價是指對被審計單位的財政收支、財務收支及其經濟活動的經濟、效率和效果的評價。經濟是指被審計單位經濟活動是否做到了節約；效率是指經濟活動的投入與產出之間的比率關係；效果是指經濟活動是否達到了預期的目的。
第九條 審計機關對下列事項不作評價：
（一）超越審計職責範圍的事項；
（二）證據不足、評價依據或標準不明確的事項；
（三）審計過程中未涉及的事項。
第十條 審計組應當在審計報告中提出審計評價的初步意見，審計機關審定審計報告，對被審計單位提出評價意見。
第十一條 作出審計評價時，應當首先對所審查的財政收支、財務收支的總體情況進行說明，並評價被審計單位取得的成績和存在的問題。
第十二條 對真實性的評價，應當區分以下情況分別作出：
（一）如果審計中沒有發現並通過專業判斷認為被審計單位不存在重要的不真實的事項，可以認為其真實地反映了其財政收支、財務收支情況。
（二）如果審計發現有個別重要的（超過重要性水平的）不真實事項，但不影響總體上反映其財政收支、財務收支情況，可以認為其基本真實地反映財政收支、財務收支情況，同時指出其存在的問題。
（三）如果審計發現被審計單位會計信息嚴重不實，總體上不能合理地反映其財政收支、財務收支情況，可以認為其不能真實地反映其財政收支、財務收支情況，同時要說明原因。
第十三條 對合法性的評價，應當根據被審計單位是否存在違反國家規定的財政收支、財務收支行為，以及違規的嚴重程度作出評價。對合法性的評價，應當區別以下情況分別作出：
（一）如果審計中未發現被審計單位存在重要的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，可以認為其較好地遵守了有關財經法規。
（二）如果審計中發現被審計單位存在個別重要的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，可以認為其除該事項外，基本遵守了有關財經法規。
（三）如果審計中發現被審計單位存在嚴重的違反國家規定的財政收支、財務收支的行為，可以認為其未能遵守有關財經法規。
第十四條 對效益性的評價，審計機關應當首先就被審計單位經濟活動所產生效益的實際情況作出說明，同時應當揭示與有關評價標準進行對照的結果。
評價效益性時，評價標準可以使用預算或計劃指標、歷史指標、同行業先進指標等。評價時應當對有關評價標準的選擇依據和具體內容作出說明。
第十五條 本準則由審計署負責解釋。
第十六條 本準則自2004年2月1日起施行。審計署於1996年12月16日發布的《審計機關審計事項評價準則》（審法發〔1996〕360號）同時廢止。