企業成本計劃

1．生產費用預算

生產費用預算確定企業在計劃年度內的全部生產性費用，反映各生產費用要素的數額和比例關係，是進行資金控制和日常成本控制的依據。

生產費用預算表的項目分兩部分：前一部分為生產費用要素，包括外購材料、動力、工資、職工福利費、折舊費、租賃費等；后一部分為調整計算部分，最後歸結到商品產品生產成本。

生產費用預算表的編製有兩種方法：一種是根據綜合經營計劃的有關指標按生產費用預算表的費用要素加以分類匯總；另一種是先編製各車間生產費用預算，然後按費用要素分析匯總，並扣除廠內重複計算部分，

2．製造費用計劃

製造費用中多數為固定成本，產量增長會使單位產品所負擔的製造費用減少，從而降低單位產品成本。製造費用計劃表的項目有管理人員工資、福利費、辦公費、水電費、取暖費、租賃費、機物料消耗、折舊費、修理費、低值易耗品攤銷、勞動保護費等。

3．單位產品成本計劃表

分產品編製，每種產品編製一張，項目分材料、工資、製造費用等。對可比產品還要計算降低額、降低率。

4．商品產品成本計劃表

將產品單位成本計劃表匯總。表中上下為可比產品、不可比產品。左右為單位成本、總成本、成本降低額、降低率。

除上述主要計劃外，還要編製銷售費用、管理費用、財務費用預算。

成本計劃是在成本預測的基礎上編製的。企業隨著經營機制的轉變和市場競爭的加強，成本高低成為衡量乃至決定企業發展前途的重要因素。所以企業應強化成本責任制，加強成本基礎管理工作，通過成本計劃反映計劃期內各種產品的成本水平和為完成預定的生產經營任務所需要的生產費用預算，並規定計劃期內節約生產費用支出的措施。只有編製合理可行的成本計劃，才能確定企業各部門、各環節在成本管理工作中的責任，在日常生產經營中控制和監督生產耗費和流通費用，檢查和考核成本計劃和流通費用計劃的執行，最終實現成本目標。工業企業的成本計劃有以下內容：(1)生產費用預算；(2)製造費用預算；(3)分品種產品成本計劃。商品流通企業的成本計劃主要有：①商品銷貨成本計劃；②商品流通費計劃。

企業成本計劃的編製方法應當和企業內部管理體制相適應。根據各個企業的生產組織和管理要求不同，成本計劃的編製方法可分為以下三種情況：

(1)厂部直接編製成本計劃。一般適用於小型企業或管理基礎較差，實行一級核算的企業。這種方法首先根據原材料、燃料和動力成本項目的消耗定額和計劃單價計算這些項目的計劃金額；其次根據計劃期產品工時定額和每小時生產工人工資計算直接人工項目；對於製造費用項目則由歸口管理部門提出有關預算，經審核后修改，最後，廢品損失項目按照上期實際數額和計劃期廢品降低率計算。

(2)分級編製成本計劃。這種方法較為複雜，它先由各車間編製本車間成本計劃，然後由企業財務部門匯總。這種方法通常要經過企業下達控制指標一一企業各部門編製成本計劃一一匯總平衡(如果不能達到要求還要多次反覆該程序)一一編製成本計劃。

(3)厂部和車間相結合編製成本計劃。該法由厂部負責直接材料類項目的編製，而車間則計劃本車間的直接人工和製造費用項目。上述的成本編製計劃是在目標成本控制下，根據企業經營計劃而編製的。但工作量大，而且這些計劃只是靜態計劃，不便於隨時調整和修訂，因而在現代化管理中又引進了這樣幾種成本編製方法：

(1)根據產銷量變動對單位固定成本的影響，以及單位變動成本的變動情況來計劃產品的總成本和單位成本，運用彈性計劃法來編製。

(2)將量本利分析方法運用到成本計劃編製上，使用邊際利潤法來編製。

(3)用概率預演演算法編製成本計劃。