審計學

審計學(第二版)

作者：程臘梅、姬霖、紀晶華

定價：43元

印次：2-1

ISBN：9787302441779

出版日期：2016.07.01

印刷日期：2016.07.22

本書內容以審計基本理論與方法和註冊會計師審計實務為主，結合新修訂的中國註冊會計師執業準則、國家審計準則和內部審計準則，注重系統性與應用性相結合。在結構上，本書設計了審計與註冊會計師職業、註冊會計師審計基本規範、註冊會計師審計實務3 個篇章，以註冊會計師審計為主線，加入了國家審計、內部審計審計基本規範內容。在理論方面，本書闡述了審計的產生和發展、審計組織體系、審計目標、風險基礎審計理論方面的內容。各章均配備了複習思考題，在審計實務部分針對不同的業務循環設計了案例，通過本書的學習，將使學生在掌握現代審計基本理論的同時，掌握審計的基本技能，了解驗資其他鑒證業務內容。

第一篇審計與註冊會計師職業

第一章緒論 2

第一節審計的產生和發展 2

一、國家審計的產生和發展 2

二、註冊會計師審計的產生和發展 4

第二節審計的概念與種類 8

一、審計概念 8

二、審計種類 8

第三節審計的職能和作用 10

一、審計的職能 10

二、審計的作用 11

第四節審計基本假設 12

一、信息不確定假設 13

二、信息可驗證假設 13

三、審計主體獨立性假設 14

四、審計主體勝任性假設 14

五、審計主體理性假設 14

六、內控相關性假設 14

七、風險可控性假設 15

八、認同一貫性假設 15

九、責任明確性假設 15

【複習思考題】 16

第二章審計體系 17

第一節國家審計 17

一、國家審計機構的設置 17

二、政府審計機關的審計對象 19

三、國家審計機關的職責 19

四、國家審計準則體系 20

第二節內部審計 20

一、內部審計及其設立 20

二、內部審計管理的規定 20

三、內部審計的職責 21

第三節註冊會計師審計 23

一、註冊會計師與註冊會計師審計 23

二、註冊會計師的業務範圍 23

三、中國註冊會計師執業準則體系 25

四、國家審計、內部審計及註冊會計師審計的關係 29

【複習思考題】 30

第三章註冊會計師管理 32

第一節註冊會計師考試管理 32

一、報考條件 32

二、考試組織 33

三、成績管理 34

第二節註冊會計師行業管理 34

一、中國註冊會計師協會的

職責 34

二、中國註冊會計師協會會員 35

第三節會計師事務所的組織形式 35

一、會計師事務所的類型及特點 36

二、我國會計師事務所的設立規定 37

【複習思考題】 38

第四章職業道德與法律責任 39

第一節職業道德 39

一、職業道德的定義和作用 39

二、中國註冊會計師的職業道德基本原則 40

三、職業道德概念框架的基本內容 42

第二節法律責任 46

一、註冊會計師法律責任的

含義 46

二、界定註冊會計師法律責任應注意區分的幾個概念 47

三、註冊會計師法律責任的成因 49

四、註冊會計師避免法律訴訟的措施 52

【複習思考題】 54

第二篇註冊會計師審計基本規範第五章審計目標 56

第一節財務報表審計的總

目標 56

一、審計總目標的演變 56

二、財務報表審計的總目標 57

三、財務報表審計目標產生的原因 57

第二節認定 58

一、認定的含義 58

二、認定的分類 58

第三節具體審計目標 59

一、具體審計目標 59

二、認定、審計目標和審計程序之間的關係 62

【複習思考題】 63

第六章審計模式、審計重要性和審計風險 64

第一節審計模式 64

一、賬項基礎審計模式 64

二、制度基礎審計模式 65

三、風險基礎審計模式 66

第二節審計重要性 67

一、重要性的含義 67

二、重要性的層次 68

三、集團財務報表審計對重要性的考慮 70

四、重要性與審計意見的關係 71

五、重要性、審計風險及審計

證據的關係 71

六、運用重要性原則的一般要求 72

七、評價錯報的影響 73

第三節審計風險 75

一、重大錯報風險 75

二、檢查風險 76

三、檢查風險與重大錯報風險的反向關係 77

【複習思考題】 77

第七章計劃審計工作與審計業務約定書 78

第一節審計過程 78

一、接受業務委託 78

二、計劃審計工作 79

三、實施風險評估程序 79

四、實施控制測試和實質性程序 79

五、完成審計工作和編製審計報告 80

第二節計劃審計工作的內容 80

一、計劃審計工作的作用 80

二、初步業務活動 81

第三節總體審計策略和具體審計計劃 81

一、總體審計策略 81

二、具體審計計劃 86

三、審計過程中對計劃的更改 88

四、指導、監督與複核 88

五、對計劃審計工作的記錄 88

六、與管理層的溝通 89

七、首次接受委託的補充考慮 89

第四節審計業務約定書 90

一、審計業務約定書的定義和作用 90

二、簽訂審計業務約定書之前應做的工作 91

三、審計業務約定書的內容 92

【複習思考題】 96

第八章審計證據與審計工作底稿 97

第一節審計證據 97

一、審計證據的含義和種類 97

二、審計證據的特徵 100

三、獲取審計證據的審計程序 103

四、信息生成和儲存方式對審計程序的影響 106

第二節審計工作底稿 106

一、審計工作底稿的含義和編製目的 106

二、審計工作底稿的內容及分類 107

三、編製審計工作底稿的總體要求 108

四、審計工作底稿的格式、要素和範圍 108

五、審計工作底稿的歸檔 111

【複習思考題】 114

第九章審計測試流程 115

第一節風險評估 116

一、風險評估程序的含義 116

二、了解被審計單位及其環境 118

第二節內部控制 121

一、內部控制的含義 121

二、內部控制的要素 122

三、了解內部控制 124

四、了解內部控制的內容 125

第三節評估重大錯報風險 128

一、評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險 128

二、需要特別考慮的重大錯報風險 130

三、僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險 131

四、對風險評估的修正 132

第四節風險應對 132

一、針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施 132

二、針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序 134

【複習思考題】 143

第十章審計抽樣 144

第一節審計抽樣的基本概念 144

一、審計抽樣的定義、特徵及範圍 144

二、其他選取測試項目的方法 145

三、抽樣的分類 146

四、抽樣風險和非抽樣風險 147

第二節審計抽樣的基本原理和步驟 148

一、樣本設計階段 148

二、選取樣本階段 150

三、評價樣本結果階段 153

第三節審計抽樣在控制測試中的運用 154

一、樣本設計的階段 154

二、選取樣本的階段 156

三、評價樣本結果的階段 160

第四節審計抽樣在細節測試中的運用 163

一、變數抽樣法概述 163

二、傳統變數抽樣 163

三、變數抽樣法綜合案例 169

【複習思考題】 171

第十一章終結審計與審計報告 172

第一節完成審計工作概述 172

一、評價審計中的重大發現 172

二、匯總審計差異 173

三、複核審計工作底稿和財務報表 177

四、評價獨立性和道德問題 178

五、考慮持續經營假設 179

六、或有事項 182

七、期後事項 183

八、書面說明 185

第二節審計報告 188

一、審計報告概述 188

二、審計報告的基本內容 192

三、標準無保留意見審計報告 194

四、非標準審計報告 196

【複習思考題】 208

第三篇註冊會計師審計實務

第十二章銷售與收款循環審計 210

第一節銷售與收款循環概述 211

一、銷售與收款循環涉及的主要業務活動 211

二、涉及的主要憑證和會計記錄 213

第二節　銷售與收款循環的內部控制和控制測試 215

一、銷售交易的內部控制 215

二、收款交易的內部控制 218

三、評估重大錯報風險 219

第三節銷售與收款循環的實質性程序 222

一、銷售與收款交易的實質性程序 222

二、營業收入的實質性程序 224

三、應收賬款的實質性程序 228

【複習思考題】 237

第十三章採購與付款循環審計 238

第一節採購與付款循環概述 238

一、採購與付款循環中涉及的主要業務活動 238

二、採購與付款循環中涉及的主要憑證和會計記錄 240

第二節　採購與付款循環的內部控制和控制測試 241

一、內部控制目標、內部控制與審計測試的關係 241

二、採購與付款循環交易的內部控制 242

三、固定資產的內部控制 243

四、評估重大錯報風險 244

五、控制測試 245

第三節　採購與付款循環的實質性程序 245

一、採購與付款交易的實質性程序 245

二、應付賬款的實質性程序 247

三、固定資產的實質性程序 249

【複習思考題】 254

第十四章生產與存貨循環的審計 256

第一節生產與存貨循環概述 256

一、生產與存貨循環的主要業務活動 256

二、生產與存貨循環涉及的主要憑證和會計記錄 258

第二節生產與存貨交易的內部控制和控制測試 259

一、生產與存貨交易的內部控制 259

二、評估重大錯報風險 260

三、生產與存貨交易的控制測試 261

第三節生產與存貨循環的實質性程序 264

一、生產與存貨交易的實質性程序 264

二、存貨的實質性程序 266

【複習思考題】 272

第十五章人力資源與工薪循環審計 273

第一節人力資源與工薪循環概述 273

一、人力資源與工薪循環的主要業務活動 273

二、人力資源與工薪循環涉及的主要憑證和會計記錄 274

第二節人力資源與工薪循環的內部控制和控制測試 275

一、內部控制目標、內部控制與審計測試的關係 275

二、人力資源與工薪循環的內部控制 275

三、評估重大錯報風險 276

四、控制測試 276

第三節人力資源與工薪循環的

實質性程序 276

一、實質性分析程序 277

二、應付職工薪酬的審計 277

【複習思考題】 283

第十六章投資與籌資循環審計 284

第一節　投資與籌資循環概述 284

一、投資與籌資循環的性質 284

二、投資與籌資循環所涉及的主要業務活動 285

三、投資與籌資循環所涉及的憑證與會計記錄 286

第二節投資與籌資循環的內部控制與內部控制測試 287

一、投資交易內部控制目標、內部控制與審計測試的關係 287

二、投資活動的內部控制和控制測試 287

三、籌資交易的內部控制目標、內部控制和測試 288

四、籌資活動的內部控制和控制測試 289

第三節　投資交易的實質性程序 290

一、實質性分析程序 290

二、交易的細節測試 290

三、長期股權投資審計 291

四、投資收益審計 291

第四節籌資交易的實質性程序 292

一、實質性分析程序 292

二、交易的細節測試 292

三、短期借款的實質性程序 292

四、長期借款的實質性程序 293

【複習思考題】 295

第十七章貨幣資金審計 296

第一節貨幣資金審計概述 296

一、貨幣資金與交易循環特點 296

二、涉及的主要憑證和會計記錄 296

三、貨幣資金內部控制概述 296

第二節庫存現金審計 298

一、審計目標 298

二、庫存現金內部控制的測試 299

三、庫存現金的實質性程序 301

第三節銀行存款審計 303

一、銀行存款審計目標 303

二、銀行存款內部控制的測試 303

三、銀行存款的實質性程序 304

第四節其他貨幣資金審計 308

一、其他貨幣資金審計目標 308

二、其他貨幣資金的控制測試 308

三、其他貨幣資金的實質性程序 308

【複習思考題】 311

第十八章驗資與審閱業務 312

第一節驗資 312

一、驗資概述 312

二、業務約定書 314

三、計劃、程序與記錄 315

四、驗資報告 320

五、拒絕出具驗資報告並解除業務約定的情形 323

第二節財務報表審閱業務 324

一、總體要求 324

二、審閱範圍和保障程度 325

三、簽訂業務約定書 325

四、審閱計劃 327

五、審閱程序和審閱證據 327

六、審閱結論和報告 328

【複習思考題】 332

參考文獻 333