免抵稅額

出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分

免抵稅額就是出口應退稅額抵頂內銷稅額的部分,這部分是不退稅的,從另一個角度考慮,假如這部分退稅,那麼內銷那部分就要交稅。這樣此部分不退,內銷相應的部分也不交,就兩相抵了。

定義


由此可見,當期免抵稅額是指當期免抵退稅額減去當期應退稅額之後的餘額,其反映的是“免抵退稅”企業當期從內銷應納增值稅稅額中抵減的那部分出口免抵退稅額,不是企業期末留抵稅額,更不是企業次月的期初留抵稅額。通俗地講,是指企業的期末留抵稅額小於應退稅額所產生的餘額,也就是說企業的留抵稅額不夠退。

計算公式


當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

作用


當期免抵稅額應作為計算城市維護建設稅和教育費附加的基數。