企業所得稅率

我國現在有兩種所得稅率，一是一般企業25%的所得稅率，即利潤總額中的25%要作為稅收上交國家財政；另外非居民企業適用稅率10%；符合條件的小型微利企業適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。當企業的經營條件相當時，所得稅率較低企業的經營效益就要好一些。

【舉例說明】

如一家電器商店，一年的營業收入為4000萬元，總計賣出了2萬台家電，每台家用電器的平均進價為1500元，員工一年的工資100萬元，房屋租賃等開支為400萬元，營業稅率為3%，則這家電器商店一年的總成本為：

總成本=家用電器的總進價+員工工資+房屋租賃費用=1500×2+100+400=3500（萬元）

營業稅=營業額×營業稅率=4000×3%=120（萬元）

則這家電器商店的利潤總額為：

利潤總額=營業收入－成本－營業稅

=4000－3500－120=380（萬元）

當所得稅率為33%時，其凈利潤為：

凈利潤=利潤總額×（1－所得稅率）

=380×（1－33%）=254．6（萬元）

當所得稅率為15%時，其凈利潤為：

380×（1-15%）=323（萬元）

很明顯，當所得稅率低時，企業的盈利就大。對於同一家公司，其稅後利潤在享受15%的所得稅率時就比33%的所得稅率時要高26.84%。

從2008年1月1日起至今，現行稅制中的企業所得稅基本稅率為25%；非居民企業適用稅率20%；符合條件的小型微利企業適用稅率20%；國家需要重點扶持的高新技術企業適用稅率15%。

企業所得稅的納稅人分為兩類，居民企業和非居民企業。

其中居民企業，是指依法在中國境內成立，或者依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

非居民企業，是指依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源於中國境內所得的企業。

除在中國境內未設立機構、場所但有來源於中國境內所得的非居民企業是適用20%的稅率，其餘一般的居民企業和非居民企業都適用25%的基本稅率。

企業所得稅應納稅所得額=收入總額-不徵稅收入-免稅收入-抵扣項目-允許彌補的以前年度的虧損

應納稅額=應納稅所得額 x 適用稅率 - 減免稅額 - 抵免稅額

因為凈資產收益率的分子是凈利潤即稅後利潤，因此，所得稅率的變動必然引起凈資產收益率的變動。通常．所得稅率提高，凈資產收益率下降；反之，則凈資產收益率上升。

下式可反映出凈資產收益率與各影響因素之間的關係：

凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產

=（息稅前利潤-負債×負債利息率）×（1-所得稅率）/凈資產

=（總資產×總資產報酬率-負債×負債利息率）×/凈資產

=（總資產報酬率+總資產報酬率×負債/凈資產-負債利息率×負債/凈資產）×（1-所得稅率）

=[總資產報酬率+（總資產報酬率-負債利息率）×負債/凈資產]×（1-所得稅率）

1、一般納稅人和小規模納稅人是針對增值稅的分類，小規模納稅人屬於商業的話，增值稅率是4%，屬於工業的話是6%。（2009年1月1日起施行的新《增值稅暫行條例實施細則》規定：

小規模納稅人不再設置工業(含修理修配業)和商業兩檔值稅稅率，將小規模納稅人增值稅稅率統一降至3%。

2009年1月1日以前：商業小規模納稅人稅率4%，其他小規模納稅人稅率6%）

2、企業所得稅率一般為25%，除非有優惠政策。

3、國稅需要報的稅主要是增值稅、所得稅、消費稅。

4、城建及教育費附加=流轉稅稅額（包括增值稅、營業稅、消費稅三稅）*（7%+3%）

5、營業稅分行業稅率不同：交通運輸業、建築業、郵電通信業、文化體育業，稅率3%；服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率5%

6、印花稅主要是涉及到合同時一般都需要交的，不同合同稅率不同（詳細的可以看稅法書）。房屋租賃涉及營業稅（房租中一般都包括營業稅，由出租方繳納）、印花稅。