會計恆等式

會計恆等式改革了會計原恆公式，即“資金佔用總額=資金來源總額”，取而代之以能夠體現企業作為法人的權利和義務的會計恆等式：“資產+費用=負債+所有者權益+收入”。

第一個會計等式是反映企業資金運動的靜態狀況，也就是企業經營中的某一天，一般是開始日或結算日的情況；而第二等式反映的是企業資金運動的情況，所有的資產都是為了賺錢，而資產一旦運用並取得收入時，資產就轉化為費用，收入減去費用即為利潤，又叫凈收益。凈收益又會做為資產用到下一輪的經營，於是就產生了等式三。等式三並沒有破壞等式一，當利潤分配后，分成股東收益和一部分交稅後，等式三便消失了，又成了等式一。所以會計六要素不管如何轉變，最後都會回到“資產=負債+所有者權益”這一等式。在實際工作中要是等式不平了，那就說明記帳有錯。會計是有會計的遊戲規則的。會計有如下前提需要考慮。

前提之一就是主體要明確，就是說到底給誰記帳。公司是公司，個人是個人，經濟責任一定要劃分清楚，公司的錢不能裝進自己的腰包里，個人也不能花公司的錢辦自己的事，只有等到公司分了紅，錢算自己的時候才可以的。

比如，有兩人合開的公司是賣顯示器公司，共購進了兩百台顯示器，每台一千元，也就是說資產有二十萬，但假如公司破產，就沒有核算的必要了。

會計還有一個假設前提，就是會計主體是持續經營的，這樣，投出的錢賺回來，債務才能還清，最後才能有錢賺。

會計的第三個前提就是會計分期。企業為了編製報表，並定期給使用者提供信息，就把連續的經營劃分為好多段。一般分為年、季、月。比如說，你想投資長青公司，不可能等它經營到最後，看它是虧是盈才做決定，而是看它上一期是盈是虧，有沒有前景，然後做決定。所以對於和企業有利益關係的單位和個人，會計 分期及定期編製報表是非常重要的。當然，會計分期只是一種人為的劃分，與業務周期是不同的。有的業務周期不足一個會計期，而有的又持續在幾個時間段里。

最後一個前提是貨幣計量。不同的物品有不同的計量單位，電腦論‘台’、服裝論‘件’，所以我們需要統一的計量單位。貨幣計量可以明確的說明它花了多少錢，就可以進行會計反映了，在計量上我們採用歷史成本計價。歷史成本即資產等買入時所用的資金，如去年買的電腦用了8千元，今年只值5千元，但在帳面上還是記8千元。另外還要假設幣值穩定，外幣均要折算過來。

同時，會計需要考慮如下原則。

會計的原則中最重要的就是權責發生制，就是說本月我們賣出的產品，雖然對方下個月才付款，但我們仍要把它確認為本月收入。同理，對於費用，不論是否有現金支付，都要按其影響各個會計期的情況，確認其歸屬。也就是說，只要經濟業務發生在本期，就要記入本期，故權責發生制又叫應計制或應收應付制。

配比原則需要以權責發生製作為基礎，把一項業務的收入與費用軋差，就可以看出賺了多少錢。所謂軋差就是兩項數字做差。

歷史成本原則，即資產的買入價。

支出的兩個劃分即收益性支出和資本性支出。比方說你買了一台電腦，這個電腦不會在本會計期就報廢，而是會用較長的時間，這個支出是為了本期和以後而花的，就叫做資本性支出。在比方說，公司原材料不夠了，買進原材料，這項支出是為了取得本期收入而花的錢就叫做收益性支出。資本性支出應計入資產負債表，記做資產。而收益性支出直接記到損益表裡，以反映當期的經營成果。

所有者權益應包括債權人權益(負債)和投資人權益 (股東權益)兩部分，且權益必然是所有者權益，而不是其他與所有權無干者的權益；為此，所有者權益可以簡稱為權益。為了簡化會計恆等式，使其具有高度的概括性 和鮮明的平衡性，建議將現在《準則》上規定使用的、同時也是國際上通用的、多年來採用的會計恆等式“資產-負債=所有者權益”，更新為：資產=權益

資產和權益是一物的兩面，是對立的統一。有一定的資產，同時就有一定的權益；反之，有一定的權益，同時就有一定的資產。資產同權益的關係是：互相聯繫，互相制約，互相依存，互相平衡。

“資產=權益”這一會計恆等式是會計最重要的理論基礎。會計的實際工作如：會計科目和賬戶的設置、複式記賬、試算平衡、結賬、財務報表的設計與編製，都必須以這一會計恆等式為指導。

既然會計恆等式更新為“資產=權益”，那麼，作為企業財務報表的主要報表——資產負債表，也應與之同步，更新為“資產權益表”。現擬制其基本格式如上圖：

為什麼要將資產負債表更新為資產權益表呢？這是因為資產負債表這一名稱，存在一些缺點和不足之處。

資產負債表的實際內容，包括資產、負債和所有者權益三個會計要素。將此表命名為資產負債表，漏掉了會計核算和監督的主要內容之一的投資人權益，致使此表存在名不副實的缺點。如果將此表更新為資產權益表，則可以使名實相副，亦即使此表的名稱同實際內容完全一致。權益包括債權人權益和投資人權益。負債只能反映債權人權益，不能包括投資人權益，將資產負債表中的“負債”一詞改為“權益”這一詞，使此表的名稱更新為資產權益表，便能使此表的名稱全面而綜合地反映會計的對象，達到名實相副。

資產負債表的結構設計，是表的左方資產總額，必須同表的右方負債和投資人權益的總額，保持數量平衡關係。可是，表的名稱是資產負債表，而資產同負債不可能在總額上保持平衡關係；所以，此表的名稱不能體現平衡觀念，名稱是跛腳的。負債必須加上投資人權益，才能同資產保持總額上的數量平衡關係。現在，如果將資產負債表更新為資產權益表，由於資產總額必須恆等於權益總額；這樣，資產權益表這一名稱，就能使人加深會計平衡式的觀念。且由於“資產=權益”這一平衡公式，同會計的實際工作——分錄、記賬、試算、結賬、編表等工作，關係十分密切，是指導會計實際工作的重要基礎理論。所以，把資產負債表更新為資產權益表，有利於加強會計平衡觀念，有利於在實際工作中避免發生會計不平衡的差錯，有利於提高會計工作的效率和質量。

會計恆等式是反映會計要素之間數量關係的數學公式。由於這一公式在數量上是恆等的，所以又稱為會計平衡公式、會計等式或會計方程式。

人類社會的生產是不斷發展的。隨著生產的不斷發展，社會形態也在不斷地發展，作為生產活動管理職能之一的會計，也在不斷地變化和發展。這就促使會計的重要理論基礎——會計恆等式也在不斷地變革。

在資本主義社會裡，其會計恆等式為：

資產債資本或資產=負債 業主權益

當資本主義社會的生產力日益發展，便促使商品經濟日益繁榮，進而促使社會的生產關係日益發展。於是，股份有限公司便應運而生。在股份制企業里，業主權益就變為股東權益。會計恆等式變革為：

資產-負債 股東權益 在社會主義社會裡，前蘇聯的會計制度，其會計恆等式為：

資金佔用-資金來源

在新中國創立以前，中國的會計沿襲西方會計制度，其會計恆等式為：

資產-負債資本

或，資產-負債為主權益

或，資產-負債 股東權益

自新中國創立以來，引進前蘇聯的會計制度，其會計恆等式為：

資金佔用=資金來源

自20世紀80年代以來，中國進入改革開放時期，對會計制度進行了一系列的重大改革。“中國會計改革的過程是與社會主義市場經濟發展的過程相吻合的。”最根本的標誌是確立了國際通行的‘資產=負債 所有者權益’的平衡等式和相應的會計報表體系，為我國會計制度與國際會計慣例接軌創造了條件。

會計等式(1)：資產=負債+所有者權益，即：資金運用=資金來源。

該等式是會計記賬、核算的基礎，也是編資產負債表的基礎，它表明了股東與債權人兩者在企業的資產中到底佔了多大份額。在負債不變時資產與所有者權益同方向變化，所有者權益不變呢，資產就與負債同方向變化，而當所有者權益與負債都變化的時候，其資產的變化則等於兩者之和。

會計等式(2)：收入－費用=利潤（或虧損），即：得到的－付出的=賺的（或虧的）企業的目標就是賺錢，只有取得的收入抵消為這筆收入所花的費用還有剩餘，企業才算是盈利了。

會計等式(3綜合式)：資產=負債+所有者權益+收入－費用

企業在經營中，“收入－費用=利潤”中的利潤就表明現金流入大於現金流出，也就是企業資產增多，從另一個方面說，這一時刻負債不變，賺與賠都是股東的。

新的所有者權益=舊的所有者權益+利潤=舊的所有者權益+收入－費用；而，新資產=負債+新所有者權益=負債+舊的所有者權益+收入－費用