瓦格納

瓦格納根據其所處政治經濟及社會背景，通過吸收、整理、總結以前社會政策學派史泰因、謝夫勒等人的思想及觀點，逐步形成了 自己的以社會財政、稅收思想為核心的理論體系。他把社會經濟組織分為“個人的經濟組織”、“共同的經濟組織”和“慈善的經濟組織”三種。財政是“共同的經 濟組織中由權利共同體構成的強制共同經濟”。並據此提出了新的國家職能觀。認為國家的職能應有發展文化教育和增進社會福利的職能，國家應為“社會國家”。

（1）稅收定義。他給稅收下的定義是：“所謂租稅，從財政意義上講，就是公共團體為滿足其財政上的需要，憑藉其主權，作為對公共團體的 事務性設施的一般報償，依據一般原則和準則，以公共團體單方面所決定的方法及數額，強制地征自個人的賦課物；再從社會政策的意義上說，所謂賦稅，就是滿足 財政上的必要的同時，或不同財政上有無必要，以糾正國民收入的分配及國民財富的分配，藉以矯正個人所得與個人財產的消費為目的所徵收的賦課物”。

（2）賦稅體系。瓦格納從他關於稅收可以矯正個人所得和財產分配的思想出發，設計了所謂理想的租稅體系。

（3）稅收原則。為了更好的制定和實施他的社會政策稅收的目標，瓦格那提出了著名的“四項九端”稅收原則：

①財政收入原則。包括收入充分和稅收彈性原則。

②國民經濟原則。包括稅源和稅種選擇的原則。

③社會正義原則。包含普遍和平等原則。

④稅務行政原則。包含確實、便利和最小徵收費原則。

（4）稅收轉嫁。在稅收轉嫁理論方面，他持“相對轉嫁論”的觀點。認為稅收能否轉嫁，決定於市場交易中自由競爭的因素等條件，同時轉嫁的方向及轉嫁的程度，不但事先難以預測，而且事後也難以調查。

1882年，德國經濟學家阿道夫·瓦格納（Adolf Wagner）通過對19世紀的許多歐洲國家和日本、美國的公共支出增長情況的考察，提出了“公共支出不斷增長法則”，或稱“政府活動擴張法則”，又稱瓦格納法則。

他認為一國政府的支出與其經濟成長間，也就是政府職能的擴大與國家所得的增加之間存在一種函數關係。即隨著國家職能的擴 大，隨著經濟的發展，就要求保證行使這些國家職能的公共支出不斷增加，日益充裕。事實正是這樣，“公共支出不斷增長”的情況“可由中央及地方政府經費增加的統計上，雄辯地說明這一點。”瓦格納還認為，只要符合國家職能的要求，即使出現暫時的財政不均衡也無妨。利用公債舉辦公共事業是可行的，條件是它將來帶 來的財政收入增加額能抵消這些公共事業的費用。

阿道夫·瓦格納思想對國人的影響

瓦格納的租稅原則論為理論構架，詳細闡述了租稅諸原則；在介紹租稅的分類理論時，對直接稅與間接稅的各種分類標準作了較詳細的分析批評，並對兩稅的優劣作了較為公允的評價；在介紹租稅系統理論時，分析了單一稅理論的缺陷，歷述了自亞當·斯密以來的種種稅系理論，其中對瓦格納按課稅客體劃分稅種的稅系理論論述尤詳。該書原著出版於1905年，反映了19世紀末西方財政學的理論研究進展，受以瓦格納為代表的德國社會政策學派的財政理論的影響尤大。

進入20世紀后，西方財稅科學在中國的傳播確實較上個世紀深入得多，西方財稅理論，為人探討稅制改革問題提供了全新的理論依據；而西方財稅制度，則對國人的稅制改革具有強烈的示範作用。當然，我們也必須看到，這種傳播尚處於理論的最初引進階段，遠未達到成熟的程度。以下事實頗能說明問題：當時尚未見有國人自撰的財政學原理一類的書籍出版。