聯合成本

聯合成本指工業企業中利用同一種原料及主要材料，在同一生產過程中同時生產出兩種或兩種以上的主要產品的成本。如煉油廠提煉原油，可以提煉出汽油、煤油、柴油、油焦和石蠟，又可以生產一些化工原料如苯、甲苯、二甲苯等。由於這些產品是對同一種原材料進行加工，又在同一生產過程中生產出來的，又都是主要產品，所以，他們的成本叫做聯合成本。聯合成本具有以下特點：一是聯產品的性質和用途都不一樣(如果產品的性質和用途一樣，只是品級及質量上有所差別，就叫做等級品)，在生產過程中又都是利用同一種原材料一起生產出來的; 也有的開始一起生產，以後又要分別進行加工，然後成為企業的主要產品。二是原料和費用支出在聯產過程中不能直接按照產品別進行歸集。三是各種聯產品都是主要產品，聯產出來以後，有的可以直接銷售，有的還要進一步加工，不能籠統地把所有聯產品按總產量計算成本。由於上述特點，聯合成本要分段計算：在分離前的成本是全部產品的綜合成本，也叫聯合成本，以若干聯產品為一個成本計算對象，彙集生產費用，核算各種聯產品的總成本，在分離以後，要按照一定比例進行分攤，計算各種聯產品的個別成本。