牧業稅

中國對牧區、半牧半農區從事畜牧業生產的單位和個人，就其畜牧業收入或擁有的牧畜頭數所徵收的一種稅。徵稅辦法由各有關省、市、區根據牧業輕於農業、合理負擔、因地制宜等政策精神，具體制定。課稅對象主要是馬、牛（包括犏牛、氂牛）、駱駝、綿羊、山羊等5種牧畜。在牧業合作化以前，一般實行有免征額的累進稅制和有起征點的比例稅制；牧業合作化以後，一般實行比例稅制。牧業稅以徵收實物為主，少數地區徵收貨幣。對兼營農牧業的，按主業徵稅。凡牧業收入比重大的，徵收牧業稅；凡農業收入比重大或農牧業收入差不多的，徵收農業稅。牧業稅也有減稅和免稅的規定。

牧業稅是國家對牧業區、半農半牧業區牧養牲畜，從事畜牧生產，有畜牧業收入的單位和個人徵收的一種稅。畜牧業是農業不可分割的重要組成部分，也是國民經濟的一個重要部門。由於中國徵收牧業稅的地區大多為少數民族聚居的邊遠地區，地域遼闊，各地牧業生產發展水平不同，加上地勢、氣候、水、草原等自然條件和風俗習慣等的差異，因此對畜牧業徵稅較之對農業徵稅有較大的靈活性，中央對牧業稅只作政策性指導，沒有制定具體的徵稅辦法。具體的徵稅辦法是由有關的省、自治區結合本地區的實際情況制定的。

牧業稅的納稅人是牧區、半農半牧區從事牧業生產、牧養規定應稅牲畜的單位和個人。

牧業稅的課稅對象

牧業稅的課稅對象是指徵收牧業稅的牲畜品種，即放牧的牲畜。包括大牲畜中的馬、牛、駱駝和小牲畜中的綿羊、山羊等五種牲畜。

我國徵收牧業稅的範圍有“四區四省”。即新疆維吾爾自治區、內蒙古自治區、寧夏回族自治區、西藏自治區、陝西省、甘肅省、青海省。四川省的牧業區和半牧業區。多數省、自治區只對牧區、半農半牧區徵收牧業稅，對農區或城鎮居民飼養少量牲畜不徵收牧業稅。也有的地區對農牧業兼營單位或半農半牧區，只按主業徵稅，即以農業生產為主的，只征農業稅，不征牧業稅；以牧業生產為主，徵收牧業稅，不征農業稅，習慣上稱之為“征一不征二”。

1990年時有兩種稅率：

大體有三種做法：一是純比例稅率，按應稅牲畜頭數及其金額依率計征，二是有起征點的比例稅率，規定一個起征點，對超過起征點的，按金額依率計征；三是有免征額的比例稅率，規定一個免征額，對扣除免征額的部分依率計征。

按牲畜種類規定固定的徵收額，如寧夏規定，每隻綿羊每年徵稅0.4元，每隻山羊每年徵稅0.2元等。

依各地區不同的自然情況和本身經濟發展的情況給予不定期的減免，如西藏1959～1962年和 1980～1984 年兩度全部免征牧業稅；內蒙古1980～1984年免征牧業稅；陝西省1980年起免征牧業稅4年；新疆1980年起減征牧業稅44%；四川省阿壩藏族自治州1980年起四年減稅一半等。

根據受災程度的大小，給予不同的減免。如內蒙古規定：因災死亡牧畜5～10%的，減稅40%；因災死亡牧畜11～20%的，減稅70%；因災死亡牧畜21%以上的，全部免征。③貧窮減免，也稱“社會減免”，即對生產、生活有困難的納稅人給予減稅或免稅的照顧。

牧業稅原來多是根據國需民有的原則徵收實物，如內蒙古、新疆曾以徵收活畜為主，西藏和青海曾以徵收羊毛為主，四川曾以徵收酥油為主，甘肅和陝西兩省的牧業稅一向徵收貨幣。80年代以來，各自治區和省的牧業稅逐步改徵貨幣。

1.按納稅人的畜牧業總收入（不扣除成本費用）計征。總收入包括出售徵稅牧畜和皮、毛、肉、奶等畜產品收入，以及自用和分配給牧民的牧畜和畜產品的價值。

2.按牧畜頭數計稅。一般按當年6月末實有牧畜頭數減去免稅頭數（如未成年的幼畜等），作為牧業稅的計稅依據。對不同種類的牧畜，有的分別確定稅率計征，有的統一摺合成綿羊計征。在一個省、自治區內用一個計稅標準。如1990年甘肅、四川以畜牧業總收入為計稅標準；內蒙古以牧畜頭數作為計稅標準；新疆則規定對能計算牧業總收入的納稅人，以上年畜牧業總收入作為本年的計稅標準，對難以計算牧業總收入的納稅人，以當年6月末的實有牧畜頭數作為計稅標準。

納稅人應當於取得畜牧業收入之後向當地主管稅務機關申報納稅。

牧業稅的減免是比較多的，各地在徵收過程中根據不同情況都做了具體規定，大體有三類。即普遍性減免、災害減免、社會減免。

第一條　根據《中共中央、國務院關於進行農村稅費改革試點工作的通知》（中發[2000]7號），結合省實際，制定本辦法。第二條　在省行政區域內飼養牛、馬、駱駝、驢、綿羊、山羊的單位和個人為牧業稅納稅義務人，均應按照本辦法規定繳納牧業稅。本條所稱單位，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的國有牧場、集體經濟組織、合作經濟組織、企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等。本條所稱個人，是指所有從事畜牧業生產、養殖，有牧業收入的承包經營戶、聯營戶、個體專業戶和其他個人。

第三條　牧業稅按應稅牲畜上年末的實際存欄數從量定額徵收。

第四條　牧業稅附加統一按牧業稅正稅的20%徵收。對國有牧場以及有畜牧業收入的企業（包括外商投資企業、外國企業）、行政事業單位、學校、團體、寺廟等單位，不徵收牧業稅附加。

第五條 對農牧區烈士家屬、殘廢軍人、五保戶以及溫飽問題尚未解決的貧困農牧戶，納稅確有困難的，可以給予減稅或者免稅。

第六條 牧業稅的減免程序：個人減免稅，由納稅人提出申請，經村委會簽注意見，鄉鎮徵收機關審核，報縣級徵收機關批准后執行；單位減免稅，由納稅單位提出申請，經徵收機關審核，報上級徵收機關批准后執行。

第七條　牧業稅每年徵收一次。具體徵收時間由縣（市、區）徵收機關確定。

第八條　牧業稅由各級財政部門負責徵收管理。牧業稅一律徵收貨幣。

第九條　牧業稅徵收經費由財政預算安排，具體辦法由省財政廳另行制定。

1.有利於民族團結。中國的牧區和半農半牧區，主要是在內蒙古、新疆、西藏、寧夏四個自治區和青海、甘肅、四川三省的民族自治州內。牧業稅的制度和辦法，徵收與減免，都要遵守民族團結的原則。

2.有利於牧業生產的發展。畜牧業的基本生產資料是活的牧畜，它受氣候、水、草等自然條件的制約極大，容易遭受自然災害的襲擊。各地對未成年的幼畜免稅，對遭受自然災害的納稅人給予較多的減免照顧等，都是旨在恢復生產和發展經濟。

國家對牧區一向執行輕稅政策，以利於發展牧區經濟，改善牧民生活。稅率一般只有2～3%，有的執行增產不增稅的穩定負擔政策，有的還在某些年度內全部免征牧業稅。④合理負擔。實行牧畜和收入多的多負擔，牧畜和收入少的少負擔，使納稅人的負擔公平合理。⑤因地制宜。各牧區民族不同，生產和生活方式各異，牧業稅徵收辦法全國不作統一規定，由自治區或有關省或自治州人民政府根據因地制宜的原則，依照本地區實際情況自行制定。⑥對農業區和半農半牧區作為家庭副業經營的畜牧業生產收入，不徵收牧業稅。有的地方明確規定，在半農半牧區，以農業生產為主的納稅人，只征農業稅不征牧業稅，以牧業生產為主的納稅人，只征牧業稅，不征農業稅。習慣上叫“征一不征二”。一般為牧養的馬、牛、駱駝、綿羊、山羊。寧夏回族自治區只對牧養的綿羊、山羊徵稅，其他牧畜不徵稅。

十屆全國人大常委會第十九次會議經表決決定，一屆全國人大常委會第九十六次會議於1958年6月3日通過的農業稅條例自2006年1月1日起廢止。我國農業稅制實際上包括了農業稅、農業特產稅和牧業稅等三種形式。因此農業稅免征的同時農業稅、牧業稅和處煙葉稅以外的農業特產稅也同時開始免征。