現金餘缺

如果期末現金餘額大於最佳現金持有量，說明現金有多餘，應設法進行投資或歸還債務；如果期末現金餘額小於最佳現金持有量，則說明現金短缺，應進行籌資予以補足，期末現金餘缺額的計算公式為

現金餘缺額=期末現餘額-最佳現金持有量

=(期初現金餘額+預算期現金收入-預算期現金支出)-最佳現金持有量

=期初現金餘額±預算期現金收支差額-最佳現金持有量

現金的收付，是一項細緻的工作，稍有不慎就可能發生差錯，造成現金的長余或短少，現金出納員在工作中應認真負責，防止出現差錯。對於已發生的餘缺款，應認真查明原因，作出相應處理。

對於已發生的長餘款，應立即將現金收帳，先作暫存處理，經查明不屬本單位所有，山找不到失主的，應上繳國家。對於短少的現金，應立即減少現金帳面數，先作暫付款處理，查明原因后，則由單位領導作出處理，同時報告上級單位的財政機關；如屬違法行為，必須依法嚴肅處理。現舉例說明現金餘缺的帳務處理：

[例1]7月1日，盤點庫存現金，發現庫存數比帳面數短少33元，因暫時無法查明原因，先作暫付款處理。

借：暫付款 30

貸：現金 30

[例2]7月1日，經檢查分析，短少的現金是工作失誤造成，經單位領導批准，同意作經費支出報銷。

借：經費支出——其他費用 30

貸：暫付款 30

[例3]7月14日，盤點庫存現金，發現庫存數比帳面數多20元，暫時無法查明原因，先作暫存款處理。

借：現金 20

貸：暫存款 20

[例4]7月6日，經核查，多餘的現金不屬本單位所有，也沒找到失主，經領導批准作無主款處理，轉作應繳預算款。

借：暫存款 20

貸：應繳預算款 20