查賬

準備階段應做的工作

1、確定查賬目的和任務，擬定查賬工作方案。

2、選派查賬人員並適當分工，嚴格遵守保密制度。

3、搜集有關被查單位經營活動的資料。

4、了解並分析被查單位的會計制度，結合已掌握的情況制訂查賬計劃。

5、索取有關賬簿，憑證，報表及合同書面資料。

實施階段應做的工作

1、辦案人員到達被查單位后，向當事人及有關人員說明查賬的目的、任務等有關事項。

2、根據掌握的情況，擬定進行檢查的有關資料。

3、對發現的問題，一定要認真查清，詳細準確地記錄，掌握必要的證明材料。對確有必要進行外部調查的事項，找與被查單位有聯繫的單位和個人查詢，進行延伸查賬，認證有關問題的準確性。

4、按類別和性質對有關資料、數據進行整理、歸類、分析、實事求是地認定問題的性質。

查賬的基本方法大致可劃分為兩類，即：查核書面資料的方法和驗證賬實的方法，在查賬過程中可結合使用。

查核書面資料的方法:

是指通過對憑證，賬簿，報表以及其它各種書面資料的複核和核對，藉以驗證賬證、賬表、賬賬是否相符，審查其反映的經濟活動是否合法。複核，是指對有關業務記錄的數字進行計算。核對，是指證賬，賬賬，賬表有關內容的對照，對比。

查核書面資料的方法，按檢查的順序分為順查法和逆查法。

（1）順查法：常用於檢查業務繁雜的賬目，其結果比較精確。過程如下：

第一、逐筆審查經濟業務原始憑證記錄的合法性、真實性。

第二、審查每筆經濟業務記賬憑證記錄的賬務處理、對應關係，以及金額計算的正確性。

第三、審查各種賬簿記錄是否正確一致。

第四、審查會計報表與有關報表的一致性，也就是查證、賬、表的過程

（2）逆查法：常用於業務量較少的賬目檢查，往往事先已掌握的情況。過程如下：

第一、財務報表

第二、總賬－－核對日記賬－－核對明細賬

第三、匯總憑證和記賬憑證。

第四、核對原始憑證

也就是查表，賬，證的過程

查核書面資料按檢查的範圍分為抽查法和全查法。

（1）抽查法：是從全部會計資料中抽取部分資料進行審查的方法，即有目的地抽取幾個賬戶，幾大品種或特定時間的有關會計資料作重點檢查。

（2）全查法：是對全部經濟活動的資料全面審查的方法。該法一般適用於較小單位或問題較多單位的賬務檢查。

驗證賬實的方法:

（1）盤存法:是用以考核實物資產與賬戶餘額是否相符，藉以證實賬戶餘額是否真實、準確。該法適用於對原材料、燃料等重點物資的檢查，從而發現“賬外之賬”、“賬外之物”等情況。

（2）詢證法：是對有疑點的往來賬目採用查證的方法，包括查詢和函證兩種．查詢：是指發現賬目疑點，有目的地向有關人員了解情況．函證：為弄清某項業務面發函查對的方法．

（3）調節法：是對銀行存款賬的驗證方法，通過驗證銀行存款日記賬看是否準確真實．

（4）鑒定法：是對需交專業技術部門化驗鑒定證實書面資料真偽的手段．

1、數字奇異：數字正負，數值的大小，數字的準確度。

2、奇異時間：異常時間，如應收、應付長期滯留。

3、奇異地點：如捨近求遠，及物款流向是否合理。

4、奇異的往來單位：如化工廠和麵粉廠的業務往來。

5、查賬時要時常觀察企業財會人員的聲色，若你真的發現了他的痛處，他是坐不住的，會百般和你狡辯。這時一定要保持頭腦清醒冷靜，沒有確鑿的證據沒必要和他爭辯，最終達到目的就是勝利。

總賬又稱總分類賬，是按照會計科目設置的，根據不同的企業和行業來確定分類科目和總賬或總分類賬。1總賬或總分類賬能夠全面地，總括地反映企業的資金活動情況，用來考察、核對各種明細賬、現金日記賬、銀行存款日記賬提供數據。通過查總賬所達到的目的是掌握該企業設置了哪些會計科目，為下一步的 查賬打下了良好的基礎。

在總賬里的扉頁都是“經管人員一覽表”，記錄了單位名稱、賬簿名稱、賬簿頁數、使用日期、接管、移交情況等。找到發生業務的會計科目，根據該會計科目找全該會計科目的明細賬：現金明細賬、銀行存款明細賬、各類收入明細賬，各類支出明細賬、應付款明細賬、應收款明細賬、固定資產明細賬等。

有些單位認為你不懂財務，有時故意遺留一些主要的明細賬，你只要根據總賬的會計科目，向他索要就不會出現遺漏現象。如果企業在第一次拿賬時故意遺漏哪本明細賬，經過你核對向其索要后才拿來的那本賬，你就要特別留意，可能問題就出在那本賬上。

損益表是總括反映企業在一定期間財務成果的會計報表。通過杳損益表所達到的目的是核實該企業損益表中的銷售收入年末累計數字與總賬的銷售科目數字是否一致，嚴防企業設假賬和兩套賬，做到會計報表的真實可靠．

銀行對賬單是銀行對企業所發生的收入、支出情況而編製的貸方、借方的一種記賬方式。通過查銀行對賬單所達到的目的是核實企業銀行存款日記賬、現金日記賬是否與銀行對賬單一致，對銀行對賬單中的貸方、借方大筆項金額做重點檢查，看企業是否另設財務賬簿，會計憑證，獨立裝訂成冊，嚴防企業利用一個銀行賬戶設多種渠道。現金日記賬、銀行存款日記賬是我們查賬的重點，因為從這兩個賬里能夠清析地看清企業的資金流動的方向，並通過對相關原始憑證（如銀行對賬單和現金支票及相關發票、稅票等）的查閱從中發現可疑問題，從而進行下一步的查賬。

通過查發票存根所達到的目的是要企業提供發票的領購簿，按領購簿上的發票順序進行排列，檢查發票存根是否大頭小尾，上下聯金額是否一致，從中發現其他違法經營活動。

倉庫保管賬是反映一個企業原材料、物資購入、銷售出庫情況的一種記錄。對一種產品，多種規格、進貨、出庫時間，倉庫保管賬都記載的清清楚楚，並按一個品種一個規格，依據發票的號碼、時間登記入賬，為我們的案件查處和計算違法所得打下了良好的基礎，倉庫保管賬由企業的供銷部門的倉庫保管員負責保管。

倉庫保管賬一般不在企業的財務部門保管6、查會計憑證時應注意的問題賬本索要齊核對后，就索要會計憑證，這是查賬的關鍵。一般業務多的企業，會計憑證多，企業故意留下幾本憑證，若不細心就發現不了，就需要辦案人員有足夠的耐心和細心。每本憑證上都標明了每月的共幾本憑證，發現第幾號的沒拿來必須向企業索要，並細心查看這本憑證。有問題的憑證，財會人員是最清楚的。查找問題，核對憑證和賬本的張數和書寫是否一致（每張記賬憑證的最右邊都有記載的）。

如果不一致要向企業詢問和索要，一是可能是企業把重要的原始憑證先撕下，等我們查完后再復上，不索要就發現不了問題。二是先和企業核對后，也避免企業倒打一耙，反污我們將原始憑證弄丟。找出問題要將記賬憑證和原始憑證複印，並在複印件上籤上“此複印件與原件相同，原件保存在原企業財務科，保管員是誰誰誰，此複印件由企業提供”等字樣。