避稅天堂

避稅港，即"避稅天堂"，避稅港一詞源於英文Tax haven，haven解作港口或避難所。部分媒體將haven誤作heaven，因而誤譯為“避稅天堂”。

避稅天堂是說稅率很低、甚至是完全免徵稅款的國家或地區，但可能只有個別稅種較低，適用於特定分類的個人或商業機構。個人要受益於避稅港的其中一個方法，就是遷徙到該地區，使法律上只需繳交稅項給免稅港政府。另外，個人或商業機構也可以在避稅港，成立附屬機構或獨立的法律實體（即公司或普通法法制里的基金），資產移動到新公司后便可在套現獲利，從而繳交較低或者免除稅款。不過，利用這種方法到底算是避稅還是逃稅，難以一概而論。這視乎相關國家或地區、還有相關的個人或機構的個別情況。

避稅天堂大多是較小的沿海國家和內陸小國，甚至是很小的島嶼或“飛地”。它們自然資源稀缺、人口數量較少、經濟基礎薄弱。但由於它具有某些“優越性”，因此吸引了大量國外公司來此註冊。除列支敦斯登外，還有安道爾、摩納哥，以及開曼群島、百慕大、巴哈馬、荷屬安的列斯等都屬避稅天堂。

避稅天堂的主要特點包括金融信息及稅收體制不透明，稅率極低甚至不徵稅，為其他國家和地區的企業、組織和個人避稅、洗錢提供方便，損害國際金融體系的穩定等。在2009年二十國集團倫敦金融峰會上，各國領導人同意對拒不合作的避稅天堂採取行動，並準備實施制裁。

大事記

2009年4月，二十國集團倫敦峰會呼籲採取行動打擊國際逃避稅。

2010年5月，經合組織對1988年制訂的《多邊稅收征管互助公約》進行修訂。

2011年6月1日，經議定書修訂后的《多邊稅收征管互助公約》生效。

2013年7月，二十國集團財長和央行行長會議支持將《多邊稅收征管互助公約》框架內的稅收情報自動交換作為全球稅收情報交換的新標準。

2013年9月6日，二十國集團領導人在俄羅斯聖彼得堡通過了《二十國集團聖彼得堡峰會領導人宣言》，同意在2015年底前開始執行國際稅收情報交換新標準。

2017年7月1日起，中國也開始正式執行“中國版CRS”——《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調查管理辦法》。2018年將與其他國家（地區）互換信息。

2017年12月5日，歐盟宣布了一份避稅天堂黑名單，分別是美屬薩摩亞、巴林、巴貝多、格瑞那達、關島、韓國、中國澳門、馬紹爾群島、蒙古、納米比亞、帛琉、巴拿馬、聖露西亞、薩摩亞、千里達托貝哥、突尼西亞和阿拉伯聯合大公國。

在目前全世界所有能自由進行公司註冊的避稅港中，英屬維爾京群島的註冊要求最低，監管力度最小。在那裡，設立註冊資本在5萬美元以下的公司，最低註冊費僅為300美元，加上牌照費、手續費，當地政府總共收取980美元，此後每年只要交600美元的營業執照續費即可。

摩納哥、列支敦斯登、安道爾：目前全球避稅地中只有摩納哥、列支敦斯登、安道爾三個國家仍在情報交換方面進展緩慢，被經合組織列為不合作避稅地。

因其寬鬆的法律制度吸引了眾多的歐洲金融機構。其隸屬的諾曼底群島為225家銀行和820家投資基金提供了庇護。

被視為處理保險及再保險業務的最佳地區之一。世界排名前35位的保險公司中，有16家安置在此。該島也被認為是家族企業的最佳管理地點之一。

諾魯實行銀行保密制度，兌換活動不受監管，管理寬鬆。只需2.5萬美元，就可在當地開一家銀行。

地處中美洲，在當地能迅速註冊一家公司，擁有眾多優惠法律措施，能免去企業主對其行為不符合國際法規的擔心。目前擁有數百家銀行和數千家註冊公司。

數據顯示，盧森堡人口僅50萬，但銀行業資產總規模為其國內生產總值的23倍，遠高於塞普勒斯的8倍。對於盧森堡而言，一旦其金融業出現嚴重問題，其自身並沒有有效的方式進行解決。國際社會對避稅天堂的抨擊由來已久，但各個避稅天堂的離岸金融業仍舊風光無限。

2009年4月，在20國集團會議上，打擊避稅天堂成為與會國關注的議題之一，會議上有提議將香港及澳門列入避稅天堂名單，但在中國反對下，成功爭取港、澳未被納入避稅天堂之列。

2009年4月2日下午，外交部發言人秦剛主持例行記者會上，有記者提問薩科齊表示，中國可能因香港和澳門的因素反對峰會擬定“避稅天堂”的黑名單。

秦剛（原文）：我還沒有看到你提到的法國總統薩科齊所發表的言論。但是我可以負責任地告訴你，中國是一個負責任的國家，國際金融危機一開始，中國就主張國際社會應加強合作，同舟共濟，共同應對和克服當前的國際金融危機。中國是這麼說，也是這麼做的。我們積極參與國際社會關於應對國際金融危機、改革國際金融和貨幣體系、加強金融監管的討論，併發揮了建設性作用。我們不能同意“中國是障礙”的說法。中國不是障礙，而是建設性的合作者和積極的推動者。我們已多次闡述了我們的立場和主張。關於“避稅天堂”的問題，中方積極支持國際社會共同努力加強金融監管，打擊逃稅，支持開展反避稅國際合作。將中國的香港和澳門特別行政區列為“避稅天堂”是沒有根據的，我們堅決反對。

澳門經濟財政司司長譚伯源2009年4月3日強調，澳門從來不是避稅天堂，任何有關澳門是避稅天堂的言論，都是毫無根據的。譚伯源感謝中央政府在“20國集團領導人第二次金融峰會”上，向與會國解釋澳門實際的稅務情況，從而令澳門排除在相關名單之外。他表示，中國財政部、外交部等都充分掌握和了解澳門的稅制情況，以及在改善稅務方面的法例法規。

香港特區行政長官曾蔭權表示，香港的稅制非常簡單，擁有良好的銀行制度，為確保政策完全符合國際規定，將完善有關法例以消除外界的疑慮。特區財經官員同日會見媒體，指出香港支持“經濟合作發展組織”倡議的稅務透明度安排。為配合國際稅務標準，香港將對相關條例進行修訂，年內提交立法會審議。特區希望與多國簽訂避免雙重徵稅協議，以有利於推動企業貿易的發展。

2009年4月2日，經合組織公布評估報告將哥斯大黎加、馬來西亞、菲律賓和烏拉圭4國列入拒絕履行國際通用稅收標準的黑名單（幾天後，由於這些國家承諾將遵守國際通用稅收標準而晉級為灰名單）；將包括瑞士、盧森堡和瓜地馬拉在內的38個國家和地區列入灰名單，即這些國家和地區承諾遵守國際通用稅收標準，並在銀行保密制度和稅務信息交換方面作出努力，但尚未付諸實施。此外，經合組織還將40個國家和地區列入白名單，即實質履行國際通用稅收標準。由於陸續有國家和地區因滿足經合組織標準而進入“白名單”，瑞士已成為該名單上的第56個成員。

總部設在巴黎的經濟合作與發展組織（經合組織）25日公布的最新名單顯示，瑞士已從“避稅天堂”灰名單成功晉級至白名單，即已成為實質履行國際稅收通行標準的國家。瑞士與卡達2009年9月24日簽訂了雙邊稅收交換協議，這是近來瑞士簽訂的第12個此類協議。按照經合組織規定，一個國家或地區如果與其他國家或地區簽訂了12個雙邊稅收交換協議，即被認為是實質履行國際稅收通行標準的國家。

根據瑞士議會1934年通過的《銀行保密法》，銀行應防止客戶信息被第三方獲知，無論第三方是私人還是官方，瑞士銀行也因此贏得了世界各地客戶的信賴，並 吸引大量資金流入。據了解，瑞士的銀行管理著全球1/4至1/3的私人財富。但與此同時，也有不少人利用這一法律鑽空子，或偷稅漏稅，甚至轉移藏匿不法資產。

“避稅天堂”這個不太好聽的名字也因此被扣到了瑞士的頭上。隨著金融危機的來臨，全球經濟陷入了不景氣中，一些財政拮据的西方大國紛紛開始向瑞士施加強大壓力，不但索要本國匿名存款人資料，而且還要求其代為扣繳過去多年以及未來的應納稅款。事實上，早在2010年，瑞士就被迫做出讓步，同意向美國政府提供客戶信息，曾被認為“牢不可破”的《銀行保密法》開始出現鬆動。

不少分析人士認為，韋格林銀行在美國的認罪和被迫關閉很可能會引發更多國家政府對瑞士銀行提出信息公開的要求。這將進一步危及瑞士銀行業，瑞士離岸金融中心的地位將被削弱，甚至整個瑞士的經濟都會受到影響。