備抵賬戶

備抵賬戶主要是為了計算相應被調整的賬戶的凈額而存在的。它是用來抵減被調整賬戶的餘額，以求得被調整賬戶的實際餘額。其調整公式是：被調整賬戶的餘額—抵減賬戶的餘額=被調整賬戶的實際餘額。

其中被調整賬戶的餘額與調整賬戶的餘額的方向相反。

1、調整賬戶與被調整賬戶反映的經濟內容相同，但用途和結構不同。

2、被調整賬戶反映會計要素的原始數字，而調整賬戶反映同一要素的調整數，因此，調整賬戶不能脫離被調整賬戶而獨立存在。

3、調整方式是相加還是相減則取決於被調整賬戶餘額與調整賬戶餘額是在同一方向還是相反方向。

按照被調整賬戶的性質，備抵賬戶又可以分為資產備抵賬戶和權益類備抵賬戶。

資產類備抵賬戶

資產類備抵賬戶是用來抵減某一資產的數額，以求得該資產賬戶實有數額的賬戶。“累計折舊”賬戶就是一個典型的資產類備抵賬戶，它與"固定資產"賬戶之間的關係，就是調整與被調整的關係。屬於該類備抵賬戶的包括“短期投資跌價準備”、“壞賬準備”、“商品進銷差價”、“存貨跌價準備”、“長期投資減值準備”、“固定資產減值準備”、“無形資產減值準備”等。

權益類備抵賬戶

所有者權益備抵賬戶是用來抵減某一所有者權益賬戶餘額，以求得所有者權益賬戶實際餘額的賬戶。如“利潤分配”賬戶就是“本年利潤”賬戶的備抵賬戶。

可以反映統計原值

備抵賬戶對部分需要統計原值的科目是非常有必要的，像固定資產科目，依據調整賬戶的餘額方向不同，用來抵減被調整賬戶餘額，或者用來附加調整賬餘額，以求得被調整賬戶實際餘額。當調整賬戶的餘額與被調整賬戶的餘額方向一致時，該類賬戶起附加賬戶的作用，其調整方式與附加賬戶相同。如在材料按計劃成本核算時，需設置“材料成本差異”賬戶，該賬戶就是“原材料”賬戶的備抵附加當實際成本大於計劃成本時，“材料成本差異”賬戶是“原材料”賬戶的附加賬戶；當實際成本小於計劃成本時，“材料成本差異”賬戶是“原材料”賬戶的備抵賬戶。兩者的代數和即為原材料的實際金額。在本會計主體的基本會計報表中反映的賬戶。

可以反映分類

備抵法是根據收入和費用配比的原則，按期估計壞賬損失，列為壞賬費用，形成壞賬準備，在實際發生壞賬時，沖銷壞賬準備的方法。如應收賬款在備抵法下，按期估計壞賬損失時，借記“資產減值損失”科目，貸記“壞賬準備科目”；實際發生壞賬時，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目；已經確認壞賬的應收賬款又收回時，根據收回數額，借記“應收賬款”科目，貸記“壞賬準備”科目，同時又借記“銀行存款”、貸記“應收賬款”。

（1）結轉入庫材料的計劃成本1100元。

（2）計算並結轉材料成本差異100元（節約）。例中，“材料成本差異”賬戶是用來調整“原材料”（被調整）賬戶的餘額，以求得庫存材料實際餘額（實際成本）的賬戶。由於此時調整賬戶與被調整賬戶餘額的方向相反，因而調整方式是備抵的，其相互關係用公式表示如下：庫存材料的實際成本=庫存材料的計劃成本－材料成本差異（節約）=1100－100=1000元。這時，“材料成本差異”賬戶執行的是備抵（即抵減）的功能。

（1）購進一批材料，用銀行存款支付材料價款和運雜費共計1000元，材料已驗收入庫。（2）結轉入庫材料的計劃成本980元。

（3）計算並結轉材料成本差異20元（超支）。由於此時調整賬戶與被調整賬戶的餘額在同一方向，因而調整方式是附加的，其相互關係用公式表示如下：庫存材料的實際成本=庫存材料的計劃成本+材料成本差異（超支）=980+20=1000元。這時，“材料成本差異”賬戶執行的是附加的功能。

應收賬款期末餘額為100萬元，經分析其中20萬元收回的可能性不大，則計提壞賬準備20萬元，但賬面仍應反映應收某單位款項20萬元，另在壞賬準備科目反映已計提壞賬20萬元。這時應收賬款原值仍為100萬元，而實際應收賬款餘額應為100－20=80萬元。