電子申報

電子申報是國際上正在興起的納稅申報方式之一，我國一些地方的稅務機關在深化征管改革的過程中，對電子申報已開始了嘗試。根據《中華人民共和國稅收徵收管理法實施細則》第三十一條第二款規定：“納稅人採用電子方式辦理納稅申報的，應當按照稅務機關規定的期限和要求保存有關資料，並定期書面報送主管稅務機關。”根據這一規定，納稅人採用數據電文方式進行納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表的，還應在申報結束后，在規定的時間內，將電子數據的書面材料報送（郵寄）稅務機關；或者按稅務機關的要求保存，必要時按稅務機關的要求出具。為保證法律的嚴肅性和電子申報的準確性，新《稅收征管法》及其《實施細則》明確規定納稅人可以實行電子申報。

電子申報的適用對象包括：增值稅一般納稅人及其他具備電子申報條件的納稅人。

增值稅一般納稅人納稅申報電子信息數據採集系統依據國家稅務總局制定的《增值稅一般納稅人納稅申報電子信息採集系統規範》進行開發，適用於新的增值稅申報辦法和國稅系統所有稅種的申報。該系統已經通過國家稅務總局統 一測評。

需求方面

（1）稅收e化（稅收電子化）的需要

近幾年各級稅務機關認真實施“科技興稅”的戰略，稅收e化是重要的措施和目標，而稅收e化的關鍵是及時、準確、全面地採集納稅人的申報信息。尤其是1994年稅務機構分設后，在人力不足的情況下，只有採用先進的申報手段，才能既保證數據準確、完整、及時的採集，又使納稅人辦稅方便，節約申報時間。

加強稅務稽查，採用先進的計算機選案方法，需要全面、準確地掌握每個納稅人的經營情況及更多的申報信息，只有使用電子申報方式才能為計算機選案採集準確、完整、充分的原始數據，提供方便快捷的查詢方法以及有效的數據保存手段。

（2）社會發展的需要

隨著信息技術的迅猛發展，標誌信息技術革命的Internet已深入到社會的各個角落。Internet正在把個人、企業和政府緊密聯繫起來，政府利用網路的巨大溝通優勢，為民眾服務已是大勢所趨。在 1999年的“政府上網年”，政府、部委紛紛建立自己的網站，通過網路與民眾溝通。政府電子化，尤其是稅收電子化已是必然趨勢。

（3）企業、納稅人的需要

稅制改革后，企業不僅申報每戶企業的信息，還要申報發票(增值稅)和職工(個人所得稅)的信息，信息量大量增加。此外，企業實施會計電算化，申報的信息已經使電子信息可以採取多種電子申報方式。

國內納稅人中個體工商戶占很大比例，個體戶主要為核定徵收，申報信息比較簡單，因此可以採取電話或銀行卡等電子方式申報。瀋陽市在1993年進行了試驗，效果良好。

（4）電子商務發展的需要

電子商務是Internet發展的必然產物，電子商務自身的特點決定了需要一種新型的申報方式與其相適應。而電子申報的電子化及淡化時間空間概念的特點恰恰可以滿足這一需要。因此，應積極推進申報方式的改革——從紙質申報方式向電子申報方式的轉化，以適應電子商務發展的需要。

從可能方面來說

（1）技術的發展，為電子申報的應用提供了必要的前提

通訊技術、計算機技術、網路技術以及電子商務技術（加密技術、電子簽名技術）的迅猛發展，為實現電子申報提供了技術上的可能，作為電子商務及電子申報基礎的電子簽名也逐漸被各國法律所認可。同時，電話、計算機硬體價格的下降，促進了電話、計算機的普及，為電子申報的應用創造了有利的環境。

（2）稅收e化的發展為電子申報的推廣奠定了堅實的軟、硬體基礎

我國稅收e化經過十多年的發展，e化水平大大提高，並積累了大量的經驗。金稅工程順利實施，全國己有40多萬一般納稅人使用增值稅防偽稅控系統，發票信息的採集用IC卡、軟盤、OCR的方式。國稅系統己建成覆蓋總局、省局、市級、縣級四級計算機主幹網路，總局至省級地稅局己聯網，許多省的地稅局也建成省級、市級、縣級三級計算機主幹網路；在城市級因地制宜地建立城市級計算機廣域網；有些地區還實現了與工商管理局、銀行的連網。以“征管信息系統”為主的業務電子化己全面開展，稅收e化的條件己具備。截至2000年底，全國稅務系統共擁有中小型機844台、伺服器1.5157萬台、PC機近25萬台。這一切都為電子申報的推廣奠定了堅實的軟、硬體基礎。

（3）人員、組織、資金上的保障

稅務幹部的計算機知識及業務知識決定電子申報的推廣效果。截至2000年底，全國稅務系統內共有計算機技術人員2.6萬名，他們大部分工作在一線，有較強的計算機專業及稅收業務的知識和實踐。系統內業務人員的計算機應用能力這幾年有很大提高，稅務總局每年組織計算機應用培訓，並對考試合格人員頒發“稅務系統全國計算機應用技術考試證書”，從人員上保證電子申報的順利推廣。從稅務總局到省、市、縣稅務局都相應設立了信息中心，部署、管理稅務系統的計算機應用工作，為電子申報的推廣提供了組織上的保障。自94年以來，在稅收電子化方面的投資每年都在10億以上，僅2000年，全年的電子化工程投資總額就達到20.6719億元。

（4）法律上的保障

2001年5月1日開始執行的新《稅收征管法》中第二十六條規定，“納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規定採取郵寄、數據電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項”。這說明電子化的申報數據已經具有法律效力。

（5）納稅人的信息化水平有所提高

部分納稅人的財務電算化水平大大提高，信息化意識大大增強。大多數的大、中企業已經採用計算機核算其經營活動，進行帳務處理，加工會計報表，並在網際網路上進行商貿活動。企業計算機應用水平的提高，為納稅人採用電子申報提供了可能。

經國內許多城市的應用試點，結果表明：電子申報能夠解決以往工作模式中的數據採集問題，實用性好、可操作性強。利用電子申報這一手段實現稅企聯網，可全面掌握每個納稅人的經營情況，並可進行科學、公正的分析，提高稅務稽查工作的科學性、針對性、準確性，增強稅務部門在納稅人心目中的威信，加大稅務執法的力度，維護稅法的嚴肅性，創造一個更加協調有序、公平競爭的經濟環境，使稅務管理工作上一個新台階。

電子申報的實施對稅務系統和國家都有著重要意義，表現為：

1、真正體現新《稅收征管法》規定的納稅人自行申報義務，同時明確稅務機關與納稅人之間的職權關係。電子申報后真正實現了納稅人對申報數據正確性完全負責。規範稅務工作，實現依法治稅。

2、電子申報的實施可以使申報數據的採集擴大到納稅申報表、財務報表以及發票數據。使用電子申報，減少了人工干預，提高了信息採集的準確度。

3、降低成本，提高效率。一方面，電子申報的無紙化(目前還要保留紙質文件)節省了納稅人報送申報表、財務報表的成本，同時免去納稅人申報的交通費及時間消耗，降低了納稅人依法納稅的成本；另一方面，省去了稅務機關開具稅票的紙質成本。同時，電子申報可大幅提高數據交換效率，縮短申報納稅各個環節的時間，從而保證稅款及時、足額、準確入庫。

4、提高稅務機關的服務質量。採用遠程電子申報，真正實現了10×24小時的申報期，克服了時間及空間上的限制。在徵收期內，納稅人可以隨時隨地完成其納稅申報義務，徹底消除申報排隊現象。

稅收電子申報是指納稅人定期向稅務機關報送的申報納稅數據以電子信息形式出現，又稱“無紙化申報”，電子申報可以通過載體（比如IC卡、軟盤等）傳送信息，也可以利用電話或者計算機、網路直接傳送，完成納稅人申報義務。電子申報作為一種新型的申報方式，以其高效、快速的特點，被西方發達國家廣泛採用。美國、澳大利亞等國家從90年代開始將電子申報用於個人所得稅的徵收，並獲得成功，現已推廣到其他稅種的申報。由於我國的稅制結構、征管體制與管理水平、國情等原因，電子申報並沒有在我國得到廣泛使用，然而近幾年在一些發達地區，如深圳、廈門、青島等地相繼推廣使用形式多樣的電子申報，為電子申報在全國範圍內的推廣積累了寶貴的經驗。

由於稅務系統與外界的信息交換主要包括納稅人信息和跨部門、跨行業信息，根據計算機及通訊技術的現有水平及發展趨勢，並結合我國EDI發展現狀，稅務系統將逐步採用網際網路(Internet)+EDI的方式與外界進行信息交換。

首先納稅人方面，採用上述方式不僅能進行電子申報，同時還能完成其它如稅法查詢等多方面功能。納稅人只需在個人電腦上運行導航軟體(如Nescape或 IE)，登錄到稅務局的“電子申報系統”或“稅法諮詢”主頁上，即可完成相應的功能。EDI中心還能對系統傳輸的電子申報數據進行安全性審查。

從稅務局方面考慮，有以下優點：

減少投資。EDI現有計算機系統和中繼線，使稅務機關無需巨資購置，僅需開發部分軟體；

因為EDI服務中心可提供日常的技術諮詢服務，所以可適當減少稅務系統自身在技術支持和系統維護方面的工作量；

EDI具備提供電子數據交換的安全服務功能，如防假冒、報文丟失、篡改、報文信息泄露等等，同時由於國內已制定了相關方面的法規，在某種程度上能解決電子數據的法律問題；

為實現工商、稅務、海關、銀行等部門的多向聯網提供便捷手段，為跨部門EDI應用提供必要的基礎。當前，各個行政、經濟部門如工商、海關、銀行都在加快本系統的網路建設，由於多方面因素，這些網路普遍缺乏開放性。把這些系統接入國際網際網路后，通過政府部門的協調和大力支持，可以方便地實現網路間的連接，把現行網路建設成為更先進、快捷、方便的開放式網路，為跨部門EDI應用提供必要的基礎。屆時，稅務系統和銀行、海關、外匯管理、運輸及其它相關部門將能通過EDI系統更及時、有效地交換各種電子單證信息，以產生更大的經濟效益。

納稅人為了按時進行各種稅收的申報，每月都要數次到稅務部門填寫申報表單，遞交申報表。稅務部門和納稅人都是採用手工處理，速度很慢，經常造成納稅人大量排隊等候的狀況。納稅人呼喚可以減輕他們排隊等候的報稅方式的出現。

電子申報並非近幾年才有，1994年，國家將稅務機關分設為國家稅務局和地方稅務局兩套機構后，開始推廣電子報稅。採用了OCR/OMR方式、電話方式、銀行儲蓄卡、軟盤申報等申報方式；1995年比較多地採用了專用申報器方式；1997年以來，電子申報發展非常快。國稅系統推行增值稅防偽稅控系統，一般納稅戶採用該系統，增值稅銷項發票數據用IC卡與軟盤申報採集，進項發票數據由稅務局用掃描儀採集；個體納稅戶採用電話報稅方式；企業採用網上報稅方式，這些不僅是Internet迅速發展的結果，並且是電子商務時代的要求。

現在，由於加強了稅收信息化建設，尤其是採用電子報稅方式，加上郵寄申報等輔助措施，稅務部門辦稅效率大大提高。目前，普遍採用的電子申報方式是：在全部納稅人中推廣使用計算機遠程電子申報、在小規模納稅人中推廣使用電話和銀稅聯網自動划繳稅款，在個體雙定業戶中全部採用銀稅聯網信用（自動劃款）納稅方式。

（一）凡實行電子申報納稅的企業，不論企業在申報的當期有無營業收入，是否盈虧、有無減稅、免稅等情況，都必須在主管稅務機關規定的期限內辦理納稅申報，實行納稅申報的電子數據傳送，實行電子申報的納稅人，必須對所申報的電子數據承擔相應的法律責任。也就是納稅人所傳出的電子數據，一經稅務機關稅收征管系統確認並接收，那麼表明納稅人已申報成功，納稅人的數據已作為檔案存入稅務機關稅收征管系統。

（二）參加電子申報的納稅戶必須在規定的申報期內完成電子申報，並且及時接收回執，納稅戶不能只發送信息而不接收回執。接收回執必須以第二次回執確認“申報成功”，方可認為完成本項目的申報。在完成電子申報后，納稅人還必須同時向所屬的稅務所郵寄或送達各類紙質申報表、附表、財務報表、發票領用存月報表以及增值稅專用發票使用情況表等有關申報資料。

（三）納稅人須在申報前三天將應繳稅款的足夠資金划入納稅專戶銀行的帳戶。稅務徵收部門在接收到納稅戶電子申報數據后，開出稅收繳款書，交專戶銀行划交稅款。如納稅人在規定繳納入庫的期限內，發生專戶銀行帳號上沒有足夠資金，到期不能繳款的，稅務部門將按滯納處理，催交並按規定加收滯納金。

（四）關於稅收繳款書，根據《國家稅務總局關於電子繳款完稅憑證有關問題的通知》（國稅發[2002]155號）精神, 通過上海財稅網站下載扣款銀行《XX銀行上海分行電子報稅付款通知》，作為納稅人的繳稅憑據。

依據電子申報使用的工具不同，電子申報可分為OCR/OMR （Optical Character/Mark Reader，光學字元/標記識別）申報、電話申報、專用申報器申報、IC卡/軟盤申報、網上申報、其他電子申報六種類型。網上申報依據其依託的網路不同還可分為EDI（Electronic Data Interchange,電子數據交換）申報、計算機遠程點對點申報以及Internet網上申報。

OCR/OMR申報

1、OCR/OMR申報的定義

OCR/OMR申報是指納稅人按照一定的方法將申報數據填寫至特製的納稅申報表中，稅務局將申報信息掃描入計算機內，利用OCR/OMR技術，將申報數據轉換為數字格式后，進行識別處理的一種電子申報方式。

2、OCR/OMR申報的特點

需要特製的申報表；稅務局需配備專用設備，如掃描儀等；申報表印製較困難、成本較高；納稅人填寫不方便。 3、 OCR/OMR申報所適用的範圍

由於OCR/OMR申報與傳統的紙質申報沒有本質上區別，因而從理論上說，該種電子申報適合於各類納稅人，但在實踐中，由於其成本高及填寫困難等特點，該種電子申報類型雖早在94年就已使用，但並未得到廣泛推廣。

目前，在增值稅防偽稅控系統中，稅務局利用OCR技術將列印在增值稅專用發票左上方的84位密文字元還原為6項發票數據作為採集的數據，同時辨別增值稅專用發票抵扣聯的真偽。

電話申報

1、電話申報的定義

電話申報是指符合條件的納稅人利用語音電話，通過公用電話網及稅務系統專用網將其電子化的申報信息傳送至所在稅務機關的伺服器，稅務機關收到申報信息后，對其進行處理，並將處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。

2、電話申報的特點

完整、詳細的語音提示，方便快捷，簡單易操作；不必為使用電子申報而專門配備其他設備；成本低，只花費市話費；保密性好；只能錄入簡單的信息；交互性、直觀性差。 3、電話申報所適用的範圍

電話申報的上述特點決定了電話申報適用於申報數據較簡單、信息量較少的企業及個人，如小規模納稅人、個體工商戶等。

專用申報器申報

1、專用申報器申報的定義

專用申報器（類似於掌上電腦的功能）申報是指納稅人將申報表、財務報表等信息錄入專用申報器，或者寫入IC卡，持卡去稅務局申報，或者直接將專用申報器與稅務局的伺服器進行通信，將申報信息傳送至稅務局伺服器上的一種電子申報。

2、專用申報器申報的特點

專用申報器的體積小、重量輕，易於攜帶；交互性好，易於修改和查詢；專業功能強大、存儲容量大，不受申報信息量的限制；數據報送方式靈活，既可以持IC卡至稅務局申報，也可直接使用專用申報器申報；專用申報器主要是為稅務局提供電子數據而設計，額外增迦納稅人的納稅成本。 3、專用申報器申報所適用的範圍

專用申報器申報的特點決定其適用於沒有配備計算機的中、小企業，是一種過渡性的電子申報。該種申報方式1996年後在全國增值稅一般納稅人中普遍推廣使用。

IC卡/軟盤申報

1、IC卡/軟盤申報的定義

IC卡/軟盤申報是指以IC卡或軟盤為申報數據載體，在徵收期內，納稅人持寫入本月申報數據的IC卡或軟盤到稅務局進行申報的一種電子申報方式。

2、IC卡/軟盤申報的特點

須配備計算機或專用申報器或IC卡讀寫器；存儲容量大；需相應的數據錄入處理軟體與之相配套；軟盤易染病毒，且易損壞。 3、IC卡/軟盤申報所適用的範圍

IC卡/軟盤申報同專用申報器申報類似（甚至可說是專用申報器申報的延伸），它適用於大多數配備計算機的納稅人，尤其適用於中型企業、申報數據量較大的納稅人。

目前，在增值稅防偽稅控系統中，增值稅一般納稅人使用IC卡/軟盤報送增值稅專用發票的銷項數據。利用IC卡存儲專用發票的基本信息（如發票號碼、版次等），使用軟盤存儲發票的具體數據（如對方納稅人號碼、商品名稱、單價、數量、銷項稅款等）。

網上申報

網上申報是納稅人利用專用網、公用電話網或Internet網，將電子化的申報數據傳送至稅務局，完成其申報納稅義務的一種電子申報方式。依據所依託網路的不同，網上申報又分為EDI網上申報、計算機申報及Internet網上申報。

EDI是十年來開展無紙化貿易而產生的。EDI申報是指納稅人利用企業自有專用網與稅務局的專用網通訊，將申報數據傳送至稅務局，完成納稅申報義務的一種網上電子申報。由於我國只有為數不多的企業（如聯想集團等）擁有自己專用網，並且EDI主要用於外貿，因此，這種方式在國內很少見。下面主要介紹計算機遠程點對點申報及Internet網上申報。

計算機遠程點對點申報

（1）計算機遠程點對點申報的定義

計算機遠程點對點申報，是指納稅人利用稅務局提供的專用申報軟體，通過公用電話網訪問稅務局的申報數據伺服器（與稅務局內部網分離），以點對點的形式，將申報數據壓縮後傳送至稅務局伺服器，經稅務局伺服器解密、處理，並將處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。

（2）計算機遠程點對點申報的特點

納稅人需要配備計算機、Modem等上網工具；數據經過授權加密，有較強的安全性；適用性強，可以適用於各類納稅人。 （3）計算機遠程點對點申報所適用的範圍

計算機遠程點對點申報靈活性的特點決定其適用於各類納稅人，尤其適用於財務制度比較健全、電算化水平較高的大型、特大型企業。這類企業只要把財務軟體內的相關數據轉換為稅務局承認的數據格式，即可申報，無需專門為申報採集數據。

2、Internet網上申報

（1）Internet網上申報的定義

Internet網上申報是指稅務局建立專門的申報網站，納稅人通過Internet訪問稅務局的網站，正確填寫電子化申報表后，遞交申報數據至稅務局伺服器，稅務局的WWW伺服器對這些數據進行處理、儲存，並將處理結果反饋給納稅人的一種電子申報方式。

（2）Internet網上申報的特點：

稅務局需建立網站，設計用於申報的網頁；納稅人需購置連接網際網路的計算機及其他設備（如數據機等）；對納稅人及稅務人員的計算機素質要求比較高；需要健全的電子商務法律環境、成熟的技術條件為基礎；需CA（認證中心）的配合。 （3）Internet網上申報所適用的範圍

Internet網上申報的特點決定其適用於會計電算化應用水平較高、信息化程度較高的大、中型企業。

（4）Internet網上申報的方式

Internet網上申報具體有兩種方式，一種為離線申報，另一種為在線申報。

離線申報是在線下填制申報表，待數據準備完整后，再訪問稅務局的WEB網頁，發送申報數據，完成申報。如果採用離線申報方式，則需要下載申報軟體。

在線申報是指納稅人在稅務局WEB網頁上，填制申報表，遞交數據，完成申報的方式。

在進行Internet網上申報之前，需要做一些準備工作。

首先，稅務局將電子申報戶註冊信息傳送至稅務申報網站，作為稅務申報網站接收納稅人申報數據的基本依據。

稅務局再將電子申報戶的部分核定信息送給申報網站，以便申報網站對申報數據作初步的邏輯校驗。

其他

在其他電子申報類型中，主要是銀行卡申報。

1、銀行卡申報的定義

銀行卡申報是指納稅人、稅務局及銀行三方之間簽定委託扣款協議，充分利用銀行業務的通存通兌功能，由銀行直接從納稅人存款帳戶中將稅款划轉入庫的一種申報方式。

2、銀行卡申報的特點

方便、易操作；節約成本，征納雙方几乎不需要什麼額外的投入；適用範圍小。 3、銀行卡申報所適用的範圍

銀行卡申報十分適合於個體雙定戶。

從空間距離上來劃分，電子申報可以分為間接電子申報及直接電子申報。 OCR/OMR申報、IC卡/軟盤申報屬於間接電子申報；電話申報、專用申報器申報及網上申報為直接電子申報。直接電子申報又因網路媒介不同分為基於公用電話網的電子申報和基於Internet網的電子申報。

與國外一些國家相比，我國實行電子申報較晚。最早採用的電子申報是1994年河北省採用的OCR/OMR申報方式，嚴格地說，OCR/OMR不應稱為電子申報。1995年以後，各類電子申報在各地陸續推廣使用。據不完全統計，目前全國有126萬戶納稅人使用電子申報，此外，全國有40多萬一般納稅人採用電子化方式報送金稅工程的銷、進項發票數據。電子申報主要集中在電話申報及專用申報器申報、銀行卡申報幾種類型，部分地區納稅人採用網上申報。

2001年6月，組委會在稅務總局信息中心、征管司的支持下，向各省下發“關於調查電子申報應用情況”的函，以後又補發“稅收電子申報現狀情況表”，各省認真調查、匯總，上報組委會。經過組委會整理、分析后形成的數據報表見附件，數據雖不完整，但從中我們仍可看出目前我國電子申報使用情況的一些特點： 1、目前，我國電子申報以電話申報為主，其他方式為輔。使用電話申報的納稅人戶數佔總戶數的37%；其次是其他方式電子申報（主要是銀行卡申報）。採用電話申報的地區數也最多，有18個省、直轄市採用電話申報。

2、從時間上來看，1997年是推廣電子申報的高峰年，這一年共有50多萬戶納稅人採用電子申報，占採用電子申報總戶數42%。從近兩年（1999年、2000年）的情況來看，Internet網上申報增長迅速，僅這兩年，就有 25000多戶納稅人實行Internet網上申報，占採用Internet網上申報納稅人總數的95%，由此我們可以預見，Internet網上申報將成為以後幾年內推廣的主要方式。

3、地區間差距極大。僅廣東（包括深圳）、山東（包括青島）兩省就有60多萬戶納稅人採用電子申報，佔總戶數的一半以上，而有些省尚未或剛剛實行電子申報。各地的電子申報化率（電子申報化率是指採用電子申報的納稅人戶數與該地區管轄納稅人總數的比率）的差距也較大，如青島國稅局，共管轄各類納稅人100581戶，截至2001年4月，有29432戶企業納稅人採用了電子申報，企業納稅人電子申報化率高達83.7%，個體雙定業戶全部採用稅銀聯網的自動划轉入庫方式。而有些地區，如甘肅、內蒙等地剛剛開始採用電子申報。

4、採用電子申報的納稅人主要為個體戶、小規模納稅人以及中小企業。

5、此外，根據國家稅務總局的統計表明：國稅系統推行增值稅防偽稅控系統后，已有40多萬戶一般納稅人採用該系統報送增值稅發票電子化信息，這些納稅人使用IC卡及軟盤報送銷項發票信息，稅務局採用OCR/OMR掃描技術處理進項發票信息。

雖然從最早使用OCR/OMR電子申報來看，我國使用電子申報距今已有近10 年，但總的說來，我國電子申報尚屬於起步階段，尤其是Internet網上申報，更是方興未艾。由於各類電子申報自身的局限性以及我國征管環境的影響，電子申報尚未在我國普及，即使一些地區已經開始採用電子申報，但由於種種原因，征納雙方的積極性不高，原來使用電子申報的部分納稅人逐漸又回到紙質申報的方式。其原因主要為以下幾個方面：

1、稅收e化沒有全面展開，其他涉稅事項尚需改革

申報只是納稅人涉稅事項中的一個環節。除申報外，還包括諸如稅款繳納、稅務登記、發票審批等其他涉稅事項。在其他事項未實行電子化，而僅僅申報採用電子化方式的情況下，雖然納稅人納稅申報不必上門辦理，但發票審批、稅務登記等仍要上門，不能真正提高納稅人的辦稅效率。此外，採用電子申報的地區並不是國、地稅兩家協調后，共同對同一納稅人採用電子申報，因此，對於共管戶來說，即使不必向國稅報送紙質資料，也得向地稅報送，即使國、地稅同時採用電子申報，如果兩家的數據格式不同，共管戶還需處理兩次申報數據。

2、電子申報數據的有效性問題

電子申報數據的有效性是指納稅人可否對其報送的電子化申報數據的正確性負責。對於紙質申報，納稅人通過在申報表上加蓋單位印鑒的方式證明其對申報數據的準確性負責。而電子化申報數據只能通過電子簽名的方式來予以確認，我國尚沒有承認電子簽名的合法性，並且電子化申報數據具有無形、易修改且不留痕迹的特點，易在征納雙方產生責任糾紛。目前，該矛盾通過納稅人報送電子化數據的同時報送紙質資料的辦法予以解決，這種解決辦法已失去電子申報的真正意義。

3、電子申報規範性問題

電子申報的規範性包括申報數據採集方式的規範性、申報數據格式的規範性以及電子申報操作程序的規範性三個方面。電子申報的規範性是電子申報能否在全國範圍內推廣的關鍵，是保證數據能否共享的關鍵。目前，稅務總局對電子申報所採用的技術及數據格式無統一規範的標準，不同公司採用不同的技術及數據格式開發電子申報錄入器、IC卡等產品，產品之間無法兼容。各地稅務局大都各自為政，在其征管信息系統的基礎上，採用不同公司的不同產品，即使同一個省的電子申報也不統一，嚴重影響電子申報產品的開放性和電子申報數據的共享性。

4、申報操作流程的不適應性

電子申報不僅僅是一種先進的技術手段，還需要精簡的程序與其相適應。目前的申報操作流程是按照手工申報的特點而設計，其中許多環節無法適用於電子申報，因而增加了稅務部門的工作量。因此，征管程序和手續的簡化和規範是電子申報成功推廣的重要前提之一。

5、一些電子申報類型自身的特點及納稅人目前信息化程度，制約了電子申報的全面推廣。如電話申報，無法適用於大型企業。雖然專用申報器適用於大多數的納稅人，但若對於用票量非常大的企業，錄入工作量也非常大，實際操作起來十分困難。

6、人員素質問題

目前，我國的計算機普及率相對於發達國家來說還很低，計算機使用能力普遍較低，制約了電子申報的推廣。同時，稅務系統內的專門技術人員十分有限，如果全面推廣電子申報，其巨大的維護工作是目前技術人員所無法承擔的。

7、數據的利用問題

完整的申報數據是計算機稽查選案的基礎。但由於目前大多數地區仍然採用人工稽查選案，大多數實行電子申報的稅務局只重視數據的採集，而忽視對數據資料的分析整理並加以利用，造成了電子數據的嚴重堆積、浪費，共享性、開放性極為不足。

8、環境的制約

我國網路基礎設施比較差，網路通訊速度慢、費用高。這無疑會增加電子申報的成本，阻礙了電子申報的推廣。