稅務

稅務管理

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑藉公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制地、無償地取得財政收入的一種方式，依照稅收收入歸屬和征管管轄許可權的不同，中國稅務部門可分為國稅和地稅兩個不同的系統。前者徵收的主要是維護國家權益、實施宏觀調控所必需的稅種（消費稅、企業所得稅、關稅）和關乎國計民生的主要稅種的部分稅收（增值稅）；後者則主要負責合適地方征管的稅種以增加地方財政收入（營業稅、耕地佔用稅、車船使用稅等）。

稅務是指和稅收相關的事務。一般稅務的範疇包括：

一、稅法的概念。它是國家權力機關及其授權的行政機關制定的調整稅收關係的法律規範的總稱。其核心內容就是稅收利益的分配。

二、稅收的本質。稅收是國家憑藉政治權力或公共權力對社會產品進行分配的形式。稅收是滿足社會公共需要的分配形式；稅收具有非直接償還性（無償性）、強制義務性（強制性）、法定規範性（固定性）。

三、稅收的產生。稅收是伴隨國家的產生而產生的。物質前提是社會有剩餘產品，社會前提是有經濟化的公共需要，經濟前提是有獨立的經濟利益主體，上層條件是有強制性的公共權力。中國的稅收是公元前594春秋時代魯宣公實行“初稅畝”從而確立土地私有制時才出現的。

四、稅收的作用。稅收作為經濟槓桿之一，具有調節收入分配、促進資源配置、促進經濟增長的作用。

稅務評估

構成的七個要素

1、納稅主體，又稱納稅人，是指稅法規定的直接負有納稅義務的社會組織和個人，是納稅義務的承擔者。納稅人包括自然人和法人。

2、徵稅對象，又稱徵稅客體，是指稅法規定對什麼徵稅。

3、稅率，這是應納稅額與徵稅對象之間的比例，是計算應納稅額的尺度，反映了徵稅的程度。稅率有比例稅率、累進稅率（全額累進與超額累進）和定額稅率三種基本形式。

4、納稅環節，是指商品在整個流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的階段。

5、納稅期限，是稅法規定的納稅主體向稅務機關繳納稅款的具體時間。一般的按次與按期徵收兩種。

6、納稅地點，是指繳納稅款的地方。一般是為納稅人的住所地，也有規定在營業發生地。

7、稅收優惠，是指稅法對某些特定的納稅人或徵稅對象給予免除部分或全部納稅義務的規定。從目的上講有照顧性與鼓勵性兩種。

稅務策劃

1、流轉稅：增值稅、消費稅、營業稅、關稅、車輛購置稅等；

2、所得稅：企業所得稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅等；

3、資源稅：資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅等；

4、財產稅：房產稅、城市房地產稅等；

5、行為稅：印花稅、屠宰稅、車船稅、城市維護建設稅等

6、其他稅：農林特產稅、耕地佔用稅、契稅等。

7、利潤稅：所得利潤（非收入）乘以3%

稅收職能

稅收職能是指稅收所具有的內在功能，稅收作用則是稅收職能在一定條件下的具體體現。稅收的職能作用主要表現在以下幾個方面：

稅收是財政收入的主要來源。組織財政收入是稅收的基本職能。稅收具有強制性、無償性、固定性的特點，籌集財政收入穩定可靠。稅收的這種特點，使其成為世界各國政府組織財政收入的基本形式，中國稅收收入占國家財政收入的90%以上。

稅收是調控經濟運行的重要手段。經濟決定稅收，稅收反作用於經濟。這既反映了經濟是稅收的來源，也體現了稅收對經濟的調控作用。稅收作為經濟槓桿，通過增稅與減免稅等手段來影響社會成員的經濟利益，引導企業、個人的經濟行為，對資源配置和社會經濟發展產生影響，從而達到調控經濟運行的目的。政府運用稅收手段，既可以調節宏觀經濟總量，也可以調節經濟結構。

稅收是調節收入分配的重要工具。從總體來說，稅收作為國家參與國民收入分配最主要、最規範的形式，能夠規範政府、企業和個人之間的分配關係。不同的稅種，在分配領域發揮著不同的作用。如個人所得稅實行超額累進稅率，具有高收入者適用高稅率、低收入者適用低稅率或不徵稅的特點，有助於調節個人收入分配，促進社會公平。消費稅對特定的消費品徵稅，能達到調節收入分配和引導消費的目的。

稅收還具有監督經濟活動的作用。稅收涉及社會生產、流通、分配、消費各個領域，能夠綜合反映國家經濟運行的質量和效率。既可以通過稅收收入的增減及稅源的變化，及時掌握宏觀經濟的發展變化趨勢，也可以在稅收征管活動中了解微觀經濟狀況，發現並糾正納稅人在生產經營及財務管理中存在的問題，從而促進國民經濟持續健康發展。

此外，稅收管轄權是國家主權的組成部分，是國家權益的重要體現，所以在對外交往中，稅收還具有維護國家權益的重要作用。

稅務專業培養精通稅收理論和稅收實務的高級專業人才。

在培養模式方面充分發揮外語、財管等方面師資雄厚的資源優勢，注重培養學生涉稅管理能力和涉外溝通能力。使學生既精通稅收知識，又具備財會知識，同時擁有良好的外語應用等複合性能力。

現代企業的稅務籌劃有利於最大限度實現財務目標，在不違反政策、法規的前提下對企業籌資、投資、經營等方面活動，乃至生產經營、利潤分配等環節的業務進行事先策劃，制定一整套最優納稅操作方案，儘可能為企業減輕稅負，實現企業利潤最大化。成功企業不僅懂得如何利用籌劃贏取利潤，更懂得如何利用籌劃合理避稅，在網際網路時代背景下不僅懂得如何利用信息化工具籌劃企業經營活動、更懂得籌劃企業成長未來，不同緯度的籌劃對企業經濟效益增長、財務管理規範、市場競爭力和納稅意識的增強等多方面產生重要影響。

針對企業不同成長階段的需要，航天信息軟體技術有限公司作為“企業稅務會計軟體引領者”，在充分發揮財稅領域優勢的基礎上，通過與外延系統的整合應用，形成了網路、硬體、數據標準及軟體一體的解決方案，在產品定位與理念上鮮明區隔，成功研發出國內第一款擁有“稅務會計處理系統”的ERP產品，該產品在同一技術平台（AOS）進行應用實現，可以為企業提供財稅管理、投資管理、市場風險預測、跨地區企業集成、銷售獲利評估、決策信息判斷、促銷與分銷、售後服務與維護、全面質量管理、人力資源管理、項目分析以及利用Internet實現電子商務等，同時針對企業涉及的個性化需求，以及行業化發展目標的特殊要求，全面支持企業在特殊業務環節上的深度應用，可擴展功能構建了企業信息化全程管理模型。

企業財稅管理是企業經營管理的一項非常重要的內容。隨著市場經濟日趨規範和完善，財稅管理在企業競爭中所起的作用越來越顯著。企業的財稅管理，要著重從稅務管理的方法及措施入手，通過加強稅法知識學習，從而進一步提高納稅意識，在掌握稅法理論知識的前提下，通過稅收優惠、稅收籌劃等一些合理合法的避稅方法來達到降低企業經營成本、提高財務管理水平，最終提高企業競爭力的目的。

在市場經濟條件下，市場競爭激烈，企業為了自身的生存和發展，必須搞好生產經營和財務管理工作，規避風險，以取得最佳的經濟效益。航信軟體與國家涉稅系統進行信息傳遞與要素延續，對企業經營過程涉及的諸多稅種（增值稅、所得稅、營業稅、消費稅、關稅、出口退稅等）進行業務處理，既可核算各種應納稅金進行申報納稅，提高財稅人員工作效率，也可對企業賬務、票證、經營、核算、納稅情況進行評估，更好幫助企業正確執行國家稅務政策，進行整體經營籌劃及納稅風險防範，為企業管理決策獻計獻策，為創利打下堅實基礎。

稅務評估是一個納稅服務過程。稅務機關通過信息化手段，設置能夠了解和掌握納稅人財務核算和相關經營情況的納稅申報表，並結合審查賬簿報表，可以及時發現並糾正納稅申報中的錯誤與偏差，幫助納稅人提高納稅申報質量；納稅評估通過約談、舉證等方式，可以有效解決納稅人因主觀疏忽或對稅法理解錯誤而產生的涉稅問題，充分體現稅務行政執法教育與懲戒相結合的原則。

為了及時調節國家經濟、體現產業政策，稅收政策處於不斷變化之中，一項成功的稅收籌劃是對財稅政策的及時更新獲取，以及多種稅收方案優化選擇的結果，利用稅收政策與經濟實際適應度的不斷變化，尋找納稅人在稅收上的利益增長點。航天信息軟體可幫助企業進行稅收籌劃樹立風險成本意識，分析各種可能導致的風險因素，積極採取有效措施進行預防，避免落入偷稅、逃稅負面陷阱，並從多方位對籌劃項目的合法性、合理性及企業綜合效益充分論證，關注稅收政策變化和當地稅務機關稅收征管特點、具體方法，從整體稅負輕重角度應用財會知識進行實操，優化選擇標準是儘可能在稅負較小情況下，實現企業整體利潤最大化。

稅務評估模型是納稅人申報信息產生的涉稅指標基礎，實現行業指標和涉稅指標有機結合，並互相制約的具體行業數據模型。通過行業代表企業的生產工藝、生產流程和經營特點，測算出企業單位產品耗能、輔助材料消耗量、計件工資等指標參數，再採用投入產出法、關鍵部件控制法、單位產品耗材耗能測演演算法、計件工資控制法等方法，推算出產品產量或銷售額的線性公式或表格，由此分析企業生產經營規律和對各要素的依賴程度，全面準確的進行科學分析和行業指標監控。

作為國家稅務骨幹企業，航天信息軟體技術有限公司通過選取具備生產經營規律的行業企業，選准計算產品產量或銷售額的關鍵指標，建立稅務評估模型進行量化分析，進一步提高稅源企業科學化、精細化管理水平。稅務會計進行納稅評估時，在企業實地採集電費、原材料耗用量等相關信息輸入模型，準確計算出企業產品產量或銷售額，避免重複無效勞動，提高企業工作效率。模型運用激發財稅人員加強學習的積極性，隨著生產工藝提高，評估模型有關參數將發生改變，這就要求稅務會計不但學會應用模型分析，還要加強對數學、經濟、企業經營管理的學習，能夠根據實際情況修訂模型參數進行測算，保證企業納稅評估的準確性。

一）稅務籌劃步驟

第一步收集信息

一、收集外部信息包括：1、稅收法規2、其他政策法規3、主管稅務機關的觀點

二、收集內部信息包括：1、納稅人的身份2、組織形式3、註冊地點4、所從事的產業5、財務情況6、對風險的態度7、稅務情況

第二步目標分析

一、納稅人的要求：1、要求增加所得還是資本增值2、投資要求

二、目標的限定

（一）納稅成本與經濟效益的選擇

1．稅務籌劃與企業發展戰略的選擇。

2．稅務籌劃目標與財務管理目標的選擇。

（二）稅種間的限定

1．考慮整體稅負的輕重。

2．全面考察相關年度的課稅情況。

（三）經濟活動參與者的稅負情況

（四）特定稅種的影響

第三步方案設計與選擇

一、風險籌劃方案設計與選擇

二、組合籌劃方案設計與選擇

（一）組合籌劃方案設計要考慮各種籌劃技術的相互影響

要考慮各種籌劃技術的相關性

要計算多種籌劃技術的組合收益期望值（率）

（二）兩種負相關籌劃技術的組合籌劃

（三）兩種正相關籌劃技術的組合籌劃

（四）組合籌劃方案的選擇

第四步實施與反饋

二）稅收籌劃運用技術

（一）減免稅技術：熟練掌握目前國內稅法政策，尤其要掌握各稅種、各區域減免稅最新動態；

（二）分割技術

（一）分割技術的概念

（二）分割技術特點

1.應用絕對收益籌劃原理。

2.應用稅基籌劃原理。

3.適用範圍狹窄。

4.技術較為複雜。

（三）分割技術要點

1.分割合理化。

2.分割不違法。

3.收益最大化。

三）扣除技術

（一）扣除技術的概念

（二）扣除技術的特點

1．可用於絕對收益籌劃和相對收益籌劃。

2．採用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理。

3．技術較為複雜。

4．適用範圍較大。

（三）扣除技術要點

1．扣除項目最多化。

2．扣除金額最大化。

3．扣除最早化。

四）稅率差異技術

（一）稅率差異技術概念

（二）稅率差異技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅率籌劃原理。

3．技術較為複雜。

4．適用範圍較大。

5．具有相對確定性。

（三）稅率差異技術要點

1．盡量尋求稅率最低化。

2．與企業的經營活動有機地結合起來

五）抵免技術

（一）抵免技術的概念

（二）抵免技術的特點

l．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術較為簡單。

4．適用範圍較寬。

（三）抵免技術要點

l．抵免項目最多化。

2．抵免金額最大化。

3．抵免時間儘早。

六）退稅技術

（一）退稅技術的概念

（二）退稅技術特點

1．運用絕對收益籌劃原理。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術有難有易。

4．適用範圍較小。

（三）退稅技術要點

1．盡量爭取退稅項目最多化。

2．盡量使退稅額最大化。

七）延期納稅技術

（一）延期納稅技術的概念

（二）延期納稅技術特點

l．運用相對收益籌劃。

2．運用稅額籌劃原理。

3．技術複雜。

4．適用範圍大。

（三）延期納稅技術要點

l．延期納稅項目最多化。

2．延長期最長化。

八）會計政策選擇技術

（一）會計政策選擇技術的概念

1．存貨計價

2．折舊計提

3．費用列支

4．營業收入的確認

（二）會計政策選擇技術的特點

1．技術複雜。

2．適用範圍較廣。

3．受其他因素影響較大。

（三）會計政策選擇技術的要點

1．注意會計利潤和應稅利潤的差異。

2．注意稅法規定對會計政策選擇的限制。

九）案例分析

一項銷售行為，如果既涉及應稅勞務又涉及貨物或非應稅勞務，稱為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應稅勞務，應當繳納營業稅。所稱從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者，包括以從事貨物的生產、批發或零售為主併兼營應稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者在內。所謂以從事貨物的生產、批發或零售為主，是指納稅人的年貨物銷售額與非增值稅應稅勞務營業額的合計數中，年貨物銷售額超過50%，非增值稅應稅勞務營業額不到50%。

例如，某商場銷售一台熱水器，價格為3000元，並上門為顧客安裝，另加安裝費200元。按稅法規定，銷售熱水器屬於增值稅的範圍，取得的安裝費屬於營業稅中建築業稅目的納稅範圍，即該項銷售行為涉及增值稅和營業稅兩個稅種。但該項銷售行為所銷售的熱水器和收取的安裝費又是因同一項銷售業務而發生的。因此，該百貨商店的這種銷售行為實際上是一種混合銷售行為。由於該商店是從事貨物的批發、零售企業，該店取得的200元安裝費收入應併入熱水器的價款一併繳納增值稅，不再繳納營業稅。