國營企業所得稅
國營企業所得稅
國營企業所得稅，是指對國營企業就其生產經營所得和其他所得徵收的一種稅。實行獨立經濟核算的國營企業為納稅義務人。聯營企業先分配所得的，以投資各方（包括行政、事業及其他單位）為納稅人。以納稅人每一納稅年度的收入總額（包括營業外收入）減去成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業外支出后的佘額（即應納稅所得額）作為計稅依據。大中型國營企業適用55%的固定比例稅率；小型企業、飲食服務企業和營業性的賓館、飯店、招待所等，適用八級超額累進稅率。國營企業所得稅按年徵收，按期預繳，年終彙算清繳，多退少補。稅額的計算辦法有：（1）適用55%固定比例稅率的，為應納稅所得額乘稅率；（2）適用八級超額累進稅率的，預繳稅款時，應將當月累計應納稅所得額，換算為全年應納稅所得額，求得全年應納稅額，再換算為當月累計應納稅額，求得本月應納稅額。
中華人民共和國成立后，在較長一段時間內，國家對國有企業不征所得稅，而實行國
國營企業所得稅
（1）兼顧國家、企業、職工三者之間利益關係的原則；
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（3）便於徵管的原則。
稅率分為兩類，一是國有大中型企業適用55%的比例稅率；一是國營小型企業適用8級超額累進稅率，最低稅率為10%，最高稅率為55%。其徵收方法是實行按年計征，按日或按旬、月、季預繳，年終彙算清繳，多退少補。稅法規定，對繳納國營企業所得稅有特殊困難的企業，可實行免稅、定期減稅、按一定比率減稅或一次性或定期免稅等項照顧。
（1）國家與企業的分配關係用法令形式固定下來，企業有依法納稅的責任和義務，使
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（2）企業自身有依法規定的收入來源，隨著生產的發展，企業將從新增加的利潤中得到應有的份額，使企業的責、權、利更好地結合起來；
（3）能更好地發揮稅收的經濟職能，有利於調節生產、流通和分配，加強宏觀控制和指導。
（4）有利於改進企業管理體制和財政管理體制，減少不必要的行政干預，改善企業經營的外部環境。
1994年稅制改革時，本著“公平稅負、促進競爭”的原則，取消了按企業所有制形式設置所得稅的辦法，實行統一的內資企業所得稅制度。規定凡在中華人民共和國境內實行獨立經濟核算的企業或組織，都是企業所得稅的納稅人。企業所得稅實行33%的比例稅率，適當減輕了企業稅負，並簡化了企業所得稅的計算方法。
第一條 凡國營企業從事生產經營所得和其他所得，除另有規定者外，都應依照本條例的規定繳納所得稅。
國營企業所得稅
聯營企業先分配所得的，以投資各方（包括行政、事業及其他單位）為納稅人。
第三條 國營企業所得稅的計稅依據，是應納稅所得額。納稅人每一納稅年度的收入總額（包括營業外收入）減除成本、費用、國家允許在所得稅前列支的稅金和營業外支出后，其餘額為應納稅所得額。
各項開支的範圍和標準，應按照《國營企業成本管理條例》和財政部制定或批准的國營企業財務會計制度的規定執行。
第四條 國營企業所得稅稅率分為：
一、大中型企業，適用55%的固定比例稅率。
二、小型企業、飲食服務企業和營業性的賓館、飯店、招待所等，適用八級超額累進稅率（稅率表附后）。
大中型和小型企業的劃分，按照國家規定的標準執行。
第五條 納稅人遇有特殊情況，按規定繳納所得稅確有困難，需要減稅、免稅的，可以提出申請，經當地稅務機關審查核實后逐級上報。省級以下企業，報經省、自治區、直轄市稅務機關批准；省級和中央級企業，報經稅務總局批准。
需要統一減稅、免稅的，由財政部確定。
第六條 納稅人在某一年度發生虧損的，可以提出申請，經當地稅務機關審查核實，按照國家規定的程序報經批准后，從其下一年度的所得中，給予一定數額抵補。一年抵補不足的，可以結轉次年抵補，但連續抵補期限最長不得超過三年。
國營企業所得稅
一、適用55%固定比例稅率的，為應納稅所得額乘稅率。
二、適用八級超額累進稅率的，預繳稅款時，應將當月累計應納稅所得額，換算為全年應納稅所得額，求得全年應納稅額，再換算為當月累計應納稅額，求得本月應納稅額。
第八條 國營企業所得稅，按日、按旬或按月預繳本月稅款，按月、按季結算，年終彙算清繳，多退少補。具體納稅期限，由當地稅務機關根據納稅人應繳稅額的大小，分別核定。
第九條 國營企業所得稅，由納稅人就地繳納。下列情況除外：
一、跨地區經營的企業，按其隸屬關係回原地繳納。
二、聯營企業所得先分給投資各方的，由投資各方在其所在地繳納。
三、鐵路運營、金融、保險企業和國家醫藥管理局直屬企業，分別由鐵道部、中國人民銀行、中國工商銀行、中國銀行、中國農業銀行、中國人民建設銀行、中國國際信託投資公司、中國人民保險總公司、國家醫藥管理局集中繳納。
第十條 國營企業所得稅，由稅務機關負責徵收和管理。
第十一條 稅務機關對納稅人的應納稅所得額和應納稅額，應按照國營企業財務制度審查、核定。未經稅務機關審核同意，不得核減應納稅所得額和應納稅額。擅自核減的，一律無效。
第十二條 納稅人應於經營開始之日起三十日內，向當地稅務機關辦理稅務登記。
第十三條 經有關部門批准合併、聯合、分設、轉業、遷移、停業的納稅人，應自批准之日起三十日內，向當地稅務機關辦理變更或註銷登記的手續，並清繳應納的稅款。
第十四條 納稅人不論經營情況如何，應在每月終了后十日內，年度終了后三十五日內，向當地稅務機關報送會計報表和所得稅申報表。年度、季度財務計劃，應在上報主管部門的同時，報送當地稅務機關。
第十五條 納稅人發生納稅義務而不按照規定申報納稅，當地稅務機關有權確定其應納稅額。
第十六條 稅務機關有權對納稅人的財務、會計和納稅情況進行檢查。納稅人及其所屬企業必須據實報告，並提供帳冊、憑證、單據和有關資料，不得隱瞞或者拒絕。稅務機關應為其保密。
第十七條 納稅人必須建立與健全帳冊，正確計算盈虧。稅務機關如發現有虛列成本、亂攤費用、瞞報收入等違反《國營企業成本管理條例》和違反國營企業財務會計制度的，有權按照規定調整其應納稅所得額，限期追補少繳的稅款。
第十八條 納稅人必須依照稅務機關核定的期限繳納稅款。逾期不繳的，除限期追繳外，並從滯納之日起，按日加收滯納稅款5‰的滯納金。
稅務機關向納稅人催繳稅款無效時，可以通知其開戶銀行扣繳入庫。
第十九條 納稅人違反本條例第十二條、第十三條、第十四條、第十六條規定的，稅務機關可酌情處以五千元以下的罰款；隱匿所得額或申報不實的，除限期追繳應納稅款外，並可酌情處以應納稅款一倍以下的罰款。偷稅、抗稅情節嚴重，觸犯刑律的，由稅務機關提請司法機關依法追究刑事責任。
第二十條 納稅人如不依照本條例的規定納稅，任何人都可以檢舉揭發，經稅務機關查實處理后，可按規定獎勵檢舉揭發人，並為其保密。
第二十一條 納稅人同稅務機關在納稅問題上發生爭議時，必須先按稅務機關的決定納稅，然後向上級稅務機關申請複議。上級稅務機關應在接到申請之日起三十日內作出答覆。納稅人對上級稅務機關的複議不服時，可以向人民法院起訴。
第二十二條 本條例的實施細則由財政部制定。
第二十三條 本條例自一九八四年十月一日起試行。
| 級次 | 應納稅所得額級距 | 稅率% | 速算扣除數（元） |
| 1 | 全年所得額在1，000元以下的 | 10 | |
| 2 | 全年所得額超過1，000元至3，500元的部分 | 20 | 100 |
| 3 | 全年所得額超過3，500元至10，000元的部分 | 28 | 380 |
| 4 | 全年所得額超過10，000元至25，000元的部分 | 35 | 1080 |
| 5 | 全年所得額超過25，000元至50，000元的部分 | 42 | 2830 |
| 6 | 全年所得額超過50，000元至100，000元的部分 | 48 | 5830 |
| 7 | 全年所得額超過100，000元至200，000元的部分 | 53 | 10830 |
| 8 | 全年所得額在200，000元以上的部分 | 55 | 14830 |
基本信息
- 中文名
- 國營企業所得稅
- 性質
- 關鍵性稅種
- 對象
- 國有企業
- 時間
- 1983年6月1日