會費收入

民間非營利組織為了核算其根據章程等的規定向會員收取的會費收入，應當設置“會費收入”科目；並且，應當在“會費收入”科目下設置“非限定性收入”明細科目，如果存在限定性會費收入，還應當設置“限定性收入”明細科目；同時，民間非營利組織還應當按照會費種類(如團體會費、個人會費等)，在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設置明細科目，進行明細核算。

“會費收入”科目的貸方反映當期會費收入的實際發生額。在會計期末，應當將該科目中“非限定性收入”明細科目當期貸方發生額轉入“非限定性凈資產”科目，將該科目中“限定性收入”明細科目當期貸方發生額轉入“限定性凈資產”科目。期末結轉后該科目應無餘額。

【例1】某社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規定，該社會團體的各單位會員應當按照上年度主營業務收入的2‰交納當年度會費，各個人會員應當每年繳納300元會費，每年度會費應當在當年度1月1日至12月31日繳納；當年度不能按時繳納會費的會員，將在下一年度的1月1日自動取消會員資格。假設20x9年1月至12月，該社會團體每月分別收到單位會費210 000元(均以銀行轉賬支付)，個人會費6 000元(均以郵局匯款支付)。賬務處理如下：

借：銀行存款 210000

現金 6000

貸：會費收入——非限定性收入——單位會費 210000

——個人會費 6000

【例2】某社會團體按照會員代表大會通過的會費收繳辦法的規定，該社會團體的個人會員應當每年繳納450元會費，每年度會費應當在當年度1月1日至12月31日繳納。假設20x9年1月1日，該社會團體收到某個人通過郵局匯款支付的會費1 800元，該個人說明此款項是支付20x9年、2x10年、2x11年和2x12年四個年度的會費。該社會團體的賬務處理如下：

借：現金 1800

貸：預收賬款——xx 1350

會費收入——非限定性收入 450

【例3】 20x9年12月31日，某社會團體“會費收入”科目的賬面餘額為123 000元，均屬於非限定性收入。將“會費收入”科目明細科目的餘額轉入非限定性凈資產。該社會團體的賬務處理如下：

借：會費收入——非限定性收入 123000

貸：非限定性凈資產 123000