銷售稅金

銷售稅金及附加包括：消費稅、營業稅、、城建稅、資源稅、教育費附加、商品及服務稅俗稱銷售稅。

商品及服務稅( GST ) 也可稱為消費稅( Consumption Tax )。因為有關稅款最終由消費者承擔，商品及服務稅並非生意經營的成本，但稅額是經營者負責代政府徵收及繳交，所以經營者對此稅制應要有一定的知識。商品及服務稅(GST)將適用於大部份商品及服務銷售活動，是一種多重階段的稅項。

應課稅供應 Taxable Supply 當商品及服務符合以下六點要素，商品及服務供應者（即生意經營者）需要代政府向購買者（客戶）徵收10%商品及服務稅( GST )

1.所供應的是一件實物或權利

2.有報酬或價格( Consideration )

3.供應者是一個企業( Enterprise )進行交貿活動

4.所供應的商品及服務是生意經營中的一部份

5.商品及服務均在澳洲供應或消耗

6.供應商是政府商品及服務稅註冊商

並非所有商品及服務都被徵收商品及服務稅( GST ) ，有些商品或服務是全免稅供應( GST Free )。例如基本食物，醫療服務，教育及宗教服。供應商(生意經？者)供應此等商品或服務是不須向購買者徵收商品及服務稅( GST ) ，提供此等商品及服務之生意經？者可向政府取回在生產商品及提供服務過程中所被徵收的稅款。此外，有些商品或服務是已付輸入課稅( Input Taxed )生意經營者（即供應商）供應此等商品或服務都是毋須向購買者（消費者）收取10%商品及服務稅，但生意經營?（供應商）不得取回在其生產商品或提供服務過程中所被徵收的稅款。這種已付輸入課稅( Input Taxed )供應括財經服務，住宅租賃。

產品(商品)銷售稅金及附加

產品銷售稅金及附加是指應由銷售產品、提供工業性勞務等負擔的銷售稅金和教育費附加，包括營業費、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。

主營業務稅金及附加核算企業經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等相關稅費。

房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產相關的房產稅、土地使用稅在本科目核算。

城市維護建設稅稅率具體實行時分區域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮等不同的行政區域分別規定不同的比例稅率。具體規定為：

（1）納稅人所在地在市區的，稅率為7%。這裡稱的“市”是指國務院批准市建制的城市，“市區”是指省人民政府批准的市轄區（含市郊）的區域範圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮的稅率為5%。這裡所稱的“縣城、鎮”是指省人民政府批准的縣城、縣轄鎮（區級鎮）,縣城、縣轄鎮的範圍按縣人民政府批准的城鎮區域範圍。

（3）納稅人所在地不在市區、縣城、縣轄鎮的，稅率為1%。

（4）納稅人在外地發生繳納增鎮稅、消費稅、營業稅的，按納稅發生地的適用稅率計征城建稅。

教育費附加徵收率（注意不是稅率）：根據國務院《關於教育費附加徵收問題的緊急通知》的精神，教育費附加徵收率為“三稅”稅額的3%。

城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據，是指納稅人實際交納的增值稅、消費稅、營業稅等“三稅”稅額。

產品銷售稅金及附加與應交稅金的區別

根據企業會計制度的規定：

1、“產品銷售稅金及附加”科目屬於損益類科目，核算企業日常生產經營活動應當負擔的稅金及附加，包括消費稅、營業稅、城市維護建設稅、教育附加附加費、資源稅、土地增值稅等。這裡，所指的負擔的稅金是指銷售過程中企業應負擔的稅金（不包括增值稅）。銷售過程以外應負擔的稅金，根據不同的情況，計入管理費用、在建工程、存貨等科目。

2、“應交稅金”科目屬於負債類科目，核算企業應交納的各種稅金，包括除印花稅、耕地佔用稅及其他不需要預計應交數的稅金以外的各種稅金。

舉一個例子，或許能夠幫助你的理解。“產品銷售稅金及附加”與“應交稅金”的關係，相當於“原材料”和“應付帳款”之間的關係。審計程序" title='1'>

產品銷售稅金及附加審計程序