會計實務

全書共分為8個項目：會計循環、流動資產的核算、非流動資產的核算、負債的核算、所有者權益的核算、成本核算、收益確定和利潤分配的核算、編製財務報表。本書的編寫注重各任務、知識點、職業技能訓練之間的互相關聯，具有實踐性、操作性和靈活性的特點。

本書適用於普通高等院校(應用性本科及高職高專)、成人高校及二級職業技術學院會計專業等經管類專業以及其他專業會計學課程的教學，也可作為社會從業人士的參考用書，還可作為企業會計實務的培訓教材。

開篇導讀　1

導讀1　會計的定義　1

導讀2　會計與使用者的需求　2

導讀3　會計核算的基本前提與會計基礎　3

導讀4　會計信息的質量要求　5

導讀5　會計要素和會計等式　7

開篇導讀測試　16

項目一會計循環　19

任務一 了解什麼是會計循環　19

1.1 會計循環　19

任務二 經濟業務和會計憑證　20

第一部分 任務學習引導　20

1.2 經濟業務　20

1.3 原始憑證　20

1.4 記賬憑證　24

第二部分 技能訓練　25

技能訓練1：原始憑證的填制和審核　25

技能訓練2：記賬憑證的填制和審核　27

任務三會計科目和賬戶設置　29

1.5 會計科目　29

1.6 賬戶　32

任務四複式記賬　33

第一部分 任務學習引導　33

1.7複式記賬法　33

1.8借貸記賬法　34

第二部分 技能訓練　39

技能訓練3：借貸記賬法的運用　39

技能訓練4：試算平衡表的編製　45

技能訓練5：總分類賬與明細分類賬的平行登記　46

任務五 登記會計賬簿　47

第一部分 任務學習引導　47

1.9 會計賬簿　47

1.10 會計賬簿的種類　48

1.11登記賬簿的規則　49

1.12 對賬　51

1.13 結賬　51

1.14錯賬更正　52

第二部分 技能訓練　54

技能訓練6：日記賬的設置和登記　54

技能訓練7：總分類賬的設置和登記　55

技能訓練8：明細分類賬的設置和登記　56

技能訓練9：備查賬簿的設置和登記　57

任務六財產清查　58

第一部分 任務學習引導　58

1.15 財產清查　58

1.16 財產清查的方法　59

1.17 財產清查結果的處理　61

第二部分 技能訓練　62

技能訓練10：財產清查的會計處理　62

項目二 流動資產的核算　64

任務一 貨幣資金的核算　64

第一部分 任務學習引導　64

2.1庫存現金　64

2.2 銀行存款　66

2.3其他貨幣資金　68

第二部分 技能訓練　69

技能訓練1：庫存現金的會計處理　69

技能訓練2：庫存現金的清查　70

技能訓練3：銀行存款的會計處理　70

技能訓練4：銀行存款餘額調節表的編製　71

技能訓練5：其他貨幣資金的會計處理　72

任務二交易性金融資產的核算　74

第一部分 任務學習引導　74

2.4 交易性金融資產　74

第二部分 技能訓練　75

技能訓練6：交易性金融資產取得的會計處理　75

技能訓練7：交易性金融資產的現金股利和利息的會計處理　76

技能訓練8：交易性金融資產公允價值變動的會計處理　77

技能訓練9：交易性金融資產處置的會計處理　77

任務三應收及預付款項的核算　78

第一部分 任務學習引導　78

2.5應收票據　78

2.6 應收賬款　78

2.7預付賬款　79

2.8其他應收款項　79

2.9 應收款項減值　80

第二部分 技能訓練　80

技能訓練10：應收票據的會計處理　80

技能訓練11：應收賬款的會計處理　82

技能訓練12：預付賬款的會計處理　83

技能訓練13：其他應收款項的會計處理　85

技能訓練14：應收款項減值損失的會計處理　85

任務四 存貨的核算　88

第一部分 任務學習引導　88

2.10 存貨　88

2.11 存貨的確認　89

2.12存貨成本的確定　89

2.13 發出存貨的計價方法　91

2.14 存貨的期末計價　94

第二部分 技能訓練　94

技能訓練15：原材料的實際成本核演演算法　94

技能訓練16：原材料的計劃成本核演演算法　97

技能訓練17：包裝物的會計處理　100

技能訓練18：低值易耗品的會計處理　102

技能訓練19：委託加工物資的會計處理　103

技能訓練20：商品的售價金額核演演算法　104

技能訓練21：存貨減值的會計處理　105

技能訓練22：存貨清查的會計處理　108

項目三非流動資產的核算　110

任務一長期股權投資的核算　110

第一部分 任務學習引導　110

3.1 長期股權投資　110

3.2 長期股權投資的核算方法　111

第二部分 技能訓練　112

技能訓練1：長期股權投資取得的會計處理　112

技能訓練2：長期股權投資核算的成本法　114

技能訓練3：長期股權投資核算的權益法　116

技能訓練4：長期股權投資減值的會計處理　120

技能訓練5：長期股權投資處置的會計處理　121

任務二 固定資產的核算　121

第一部分 任務學習引導　121

3.3 如何確認固定資產　121

3.4 固定資產的分類　123

3.5 固定資產的折舊　123

3.6 固定資產的後續支出　125

3.7固定資產核算設置的賬戶　125

第二部分 技能訓練　126

技能訓練6：固定資產取得的會計處理　126

技能訓練7：固定資產的折舊方法　131

技能訓練8：固定資產折舊的會計處理　133

技能訓練9：固定資產後續支出的會計處理　134

技能訓練10：固定資產處置的會計處理　135

技能訓練11：固定資產減值的會計處理　137

技能訓練12：固定資產清查的會計處理　138

任務三 無形資產的核算　139

第一部分 任務學習引導　139

3.8 什麼是無形資產　139

3.9 內部研發的無形資產　141

3.10 無形資產的攤銷　142

第二部分 技能訓練　143

技能訓練13：無形資產取得的會計處理　143

技能訓練14：內部研發無形資產的會計處理　145

技能訓練15：使用壽命有限的無形資產攤銷的會計處理　146

技能訓練16：無形資產減值的會計處理　147

技能訓練17：無形資產處置的會計處理　148

項目四 負債的核算　151

任務一短期借款的核算　151

第一部分 任務學習引導　151

4.1短期借款　151

第二部分 技能訓練　152

技能訓練1：短期借款的會計處理　152

任務二 應付及預收款項的核算　152

第一部分 任務學習引導　152

4.2應付票據　152

4.3應付賬款　153

4.4預收賬款　153

第二部分 技能訓練　153

技能訓練2：應付票據的會計處理　153

技能訓練3：應付賬款的會計處理　154

技能訓練4：預收賬款的會計處理　155

任務三應付職工薪酬的核算　156

第一部分 任務學習引導　156

4.5 應付職工薪酬的內容　156

第二部分 技能訓練　157

技能訓練5：貨幣性職工薪酬的會計處理　157

技能訓練6：非貨幣性職工薪酬的會計處理　159

任務四 應交稅費的核算　161

第一部分 任務學習引導　161

4.6 增值稅　161

4.7消費稅　161

4.8 營業稅　162

第二部分 技能訓練　162

技能訓練7：一般納稅人增值稅的會計處理　162

技能訓練8：小規模納稅人增值稅的會計處理　164

技能訓練9：消費稅的會計處理　165

技能訓練10：營業稅的會計處理　167

技能訓練11：其他應交稅費的會計處理　167

任務五其他流動負債的核算　169

第一部分 任務學習引導　169

4.9應付利息　169

4.10應付股利(應付利潤)　169

4.11其他應付款　170

第二部分 技能訓練　170

技能訓練12：其他應付款的會計處理　170

任務六長期借款的核算　170

第一部分 任務學習引導　170

4.12 長期借款　170

第二部分 技能訓練　171

技能訓練13：長期借款的會計處理　171

任務七應付債券的核算　173

第一部分 任務學習引導　173

4.13應付債券　173

第二部分 技能訓練　174

技能訓練14：一般公司債券的會計處理　174

任務八長期應付款的核算　176

第一部分 任務學習引導　176

4.14 長期應付款　176

第二部分 技能訓練　176

技能訓練15：長期應付款的會計處理　176

任務九預計負債的核算　178

第一部分 任務學習引導　178

4.15 預計負債　178

第二部分 技能訓練　179

技能訓練16：預計負債的會計處理　179

項目五 所有者權益的核算　180

任務一實收資本的核算　180

第一部分 任務學習引導　180

5.1 什麼是實收資本　180

5.2 實收資本的分類　181

第二部分 技能訓練　182

技能訓練1：實收資本的計價　182

技能訓練2：實收資本增加的會計處理　183

技能訓練3：實收資本減少的會計處理　184

任務二資本公積的核算　186

第一部分 任務學習引導　186

5.3 什麼是資本公積　186

第二部分 技能訓練　187

技能訓練4：資本溢價(股本溢價)的會計處理　187

技能訓練5：資本公積轉增資本的會計處理　188

技能訓練6：其他資本公積的會計處理　188

任務三留存收益的核算　189

第一部分 任務學習引導　189

5.4 什麼是留存收益　189

第二部分 技能訓練　190

技能訓練7：盈餘公積的會計處理　190

技能訓練8：未分配利潤的會計處理　191

項目六成本核算　193

任務一 成本核算的一般程序　193

6.1 成本核算的要求　193

6.2 產品生產成本項目　195

6.3 生產成本核算的一般程序　196

6.4 成本核算應設置的主要科目　196

任務二 生產成本計算　197

第一部分 任務學習引導　197

6.5 生產成本計算　197

第二部分 技能訓練　197

技能訓練1：基本生產成本的核算　197

技能訓練2：待攤費用和預提費用的核算　200

技能訓練3：輔助生產成本的核算　200

技能訓練4：製造費用的核算　203

任務三完工產品和在產品的計算　206

第一部分 任務學習引導　206

6.6 完工產品和在產品的計算　206

6.7 在產品數量的核算　206

第二部分 技能訓練　207

技能訓練5：生產成本在完工產品和在產品之間分配的方法　207

技能訓練6：完工產品成本的結轉　210

任務四 產品成本計算方法　210

第一部分 任務學習引導　210

6.8 產品成本計算方法　210

第二部分 技能訓練　210

技能訓練7：品種法　210

技能訓練8：分批法　211

技能訓練9：分步法　213

項目七 收益確定和利潤分配的核算　219

任務一　銷售收入的核算　219

第一部分　任務學習引導　219

7.1　什麼是收入　219

7.2　銷售商品收入的確認　220

第二部分　技能訓練　223

技能訓練1：一般情況下銷售商品收入的會計處理　223

技能訓練2：發出商品，未實現銷售收入的會計處理　224

技能訓練3：具有融資性質的分期收款銷售商品的會計處理　224

技能訓練4：現金折扣的會計處理　226

技能訓練5：銷售折讓的會計處理　227

技能訓練6：商品銷售退回的會計處理　228

技能訓練7：附有銷售退回條件的商品銷售的會計處理　229

技能訓練8：代銷商品的會計處理　230

技能訓練9：其他業務收入的會計處理　233

任務二　銷售成本和費用的核算　234

第一部分　任務學習引導　234

7.3 銷售成本和費用　234

第二部分　技能訓練　234

技能訓練10：商品銷售成本的會計處理　234

技能訓練11：營業銷售稅金及附加的會計處理　235

技能訓練12：期間費用的會計處理　235

任務三營業外收支的核算　237

第一部分　任務學習引導　237

7.4　營業外收入和營業外支出　237

第二部分　技能訓練　237

技能訓練13：營業外收入的會計處理　237

技能訓練14：營業外支出的會計處理　238

任務四　所得稅的核算　238

第一部分　任務學習引導　238

7.5　企業所得稅　238

7.6　資產負債表債務法　239

第二部分　技能訓練　239

技能訓練15：當期所得稅的計算　239

技能訓練16：遞延所得稅的計算　241

技能訓練17：所得稅費用的會計處理　244

任務五　本年利潤的核算　247

第一部分　任務學習引導　247

7.7　利潤及其構成　247

第二部分　技能訓練　248

技能訓練18：本年利潤的會計處理　248

任務六　利潤分配的核算　250

第一部分　任務學習引導　250

7.8　利潤分配的順序及內容　250

第二部分　技能訓練　251

技能訓練19：利潤分配的會計處理　251

項目八編製財務報表　254

任務一　編製資產負債表　254

第一部分　任務學習引導　254

8.1　什麼是資產負債表　254

8.2　資產負債表的結構和格式　255

第二部分　技能訓練　256

技能訓練1：編製資產負債表　256

任務二　編製利潤表　260

第一部分　任務學習引導　260

8.3　什麼是利潤表　260

8.4　利潤表的結構和格式　260

第二部分　技能訓練　262

技能訓練2：編製利潤表　262

任務三　編製現金流量表　264

第一部分　任務學習引導　264

8.5　什麼是現金流量表　264

8.6　現金流量表的結構和格式　265

第二部分　技能訓練　267

技能訓練3：編製現金流量表　267

任務四　編製所有者權益變動表　274

第一部分　任務學習引導　274

8.7　什麼是所有者權益變動表　274

8.8　所有者權益變動表的結構和格式　274

第二部分　技能訓練　276

技能訓練4：編製所有者權益變動表　276

任務五　了解附註的作用和內容　277

8.9　附註及其作用　277

8.10　附註披露的內容　277