稅務會計學

本書在使學生掌握初中級會計知識、熟悉我國現行稅收制度和稅收法規的基礎上，通過學習能夠較為熟練地處理涉稅業務的會計核算，形成解決稅收實際問題的能力。本書側重於稅務會計實務，以增值稅和所得稅為重點，內容充實，例題豐富，貼近實務，能反映當前的稅收政策。

全書分為10章，分別為稅務會計概論、納稅基礎、增值稅會計、消費稅會計、關稅會計、出口退稅的會計處理、企業所得稅會計、個人所得稅會計、資源稅會計、其他稅會計。

本書適合作為高等院校會計、審計等專業學生的相關課程教材，也可作為社會在職人員的學慣用書和參考讀物。

第1章 稅務會計概論 1

1.1 稅務會計概述 1

1.1.1 稅務會計的產生 1

1.1.2 稅務會計的概念 1

1.1.3 稅務會計與財務會計的區別

與聯繫 3

1.2 稅務會計的內容與對象 5

1.2.1 稅務會計的內容 5

1.2.2 稅務會計的對象 6

1.3 稅務會計的職能與目標 7

1.3.1 稅務會計的職能 7

1.3.2 稅務會計的目標 8

1.4 稅務會計核算的前提和原則 9

1.4.1 稅務會計核算的基本前提 9

1.4.2 稅務會計核算的基本原則 10

本章小結 12

練習與思考 12

第2章 納稅基礎 13

2.1 稅收概述 13

2.1.1 稅收的概念 13

2.1.2 稅收的特徵 14

2.1.3 稅收的職能 15

2.2 稅收實體法及其構成要素 17

2.2.1 稅收實體法的概念與特點 17

2.2.2 稅收實體法的構成要素 18

2.3 稅收征納制度 22

2.3.1 稅收征納制度的含義及方式 22

2.3.2 稅收征納制度的主要內容 24

2.4 納稅人的權利與義務 29

2.4.1 納稅人的權利 29

2.4.2 納稅人的義務 32

本章小結 34

練習與思考 34

第3章 增值稅會計 35

3.1 增值稅概述 35

3.1.1 增值稅的產生及發展 35

3.1.2 增值稅的計征方法 36

3.1.3 增值稅的類型 37

3.1.4 增值稅的優點 37

3.1.5 增值稅的納稅人 38

3.2 增值稅的確認計量與申報 39

3.2.1 增值稅的徵稅範圍 39

3.2.2 銷售額的確定 42

3.2.3 稅率與徵收率 46

3.2.4 納稅義務發生時間 48

3.2.5 准予抵扣的進項稅額 49

3.2.6 不得抵扣的進項稅額 50

3.2.7 進項稅額轉出 51

3.2.8 進項稅額抵扣的時間限定 52

3.2.9 應納稅額的計算 54

3.2.10 稅收優惠 55

3.2.11 徵收管理 58

3.3 增值稅進項稅額及其轉出的

會計處理 59

3.3.1 增值稅會計賬戶的設置 59

3.3.2 增值稅進項稅額的會計處理 61

3.3.3 進項稅額轉出的會計處理 65

3.4 增值稅銷項稅額的會計處理 67

3.4.1 一般銷售方式銷項稅額的

3.4.2 包裝物銷售、出租及收取押

金銷項稅額的會計處理 69

3.4.3 以舊換新業務銷項稅額的

會計處理 70

3.4.4 銷售已使用過的固定資產

銷項稅額的會計處理 71

3.4.5 以物易物業務銷項稅額的

會計處理 72

3.4.6 賒銷及分期收款方式銷售銷

項稅額的會計處理 72

3.4.7 折扣銷售、銷售折扣、銷售折

讓及銷售退回銷項稅額的會計

處理 75

3.4.8 視同銷售業務銷項稅額的會計

處理 76

3.4.9 小規模納稅人應納增值稅的

會計處理 81

3.4.10 增值稅結轉及繳納的會計

處理 81

3.4.11 增值稅減免的會計處理 82

本章小結 83

練習與思考 84

第4章 消費稅會計 85

4.1 消費稅概述 85

4.2 消費稅的確認計量與申報 85

4.2.1 納稅義務人與徵稅範圍 85

4.2.2 稅目與稅率 86

4.2.3 計稅依據 90

4.2.4 計稅依據的特殊規定 91

4.2.5 應納稅額的計算 92

4.2.6 徵收管理 98

4.3 消費稅的會計處理 99

4.3.1 消費稅會計賬戶的設置 99

4.3.2 消費稅的會計處理 99

本章小結 109

練習與思考 109

第5章 關稅會計 110

5.1 關稅概述 110

5.1.1 徵稅對象 110

5.1.2 納稅義務人 110

5.1.3 稅率 110

5.2 關稅的確認計量與申報 112

5.2.1 關稅完稅價格 112

5.2.2 關稅應納稅額的計算 113

5.3 關稅的會計處理 113

5.3.1 關稅會計賬戶的設置 113

5.3.2 進口關稅的會計處理 115

5.3.3 出口關稅的會計處理 118

5.3.4 易貨貿易進出口業務關稅的

會計處理 119

本章小結 120

練習與思考 120

第6章 出口退稅的會計處理 121

6.1 出口退稅的原理概述 121

6.1.1 出口貨物退(免)稅的原則和

範圍 121

6.1.2 出口貨物退(免)稅的基本

政策 123

6.1.3 出口貨物退(免)稅的方法 123

6.1.4 出口貨物的退稅率 124

6.1.5 出口貨物退(免)稅單證備案

管理 124

6.2 出口退稅的確認計量與申報 126

6.2.1 增值稅退(免)稅的計算 126

6.2.2 消費稅出口退稅的計算 130

6.3 出口退稅的會計處理 130

6.3.1 出口貨物增值稅退(免)稅

會計處理 130

6.3.2 出口貨物消費稅退(免)稅

會計處理 133

本章小結 134

練習與思考 134

第7章 所得稅會計 135

7.1 企業所得稅概述 135

7.1.1 納稅義務人 135

7.1.2 徵稅對象 136

7.1.3 稅率 137

7.2 企業所得稅應納稅額的計算 137

7.2.1 收入總額 137

7.2.2 不徵稅收入和免稅收入 141

7.2.3 扣除原則和範圍 142

7.2.4 應納稅額的計算 148

7.2.5 境外所得抵免稅額的計算 150

7.3 稅收優惠與徵收管理 150

7.3.1 稅收優惠 150

7.3.2 徵收管理 152

7.4 所得稅會計概述 153

7.4.1 所得稅會計發展歷程 154

7.4.2 所得稅會計處理方法 155

7.5 所得稅會計的核算 158

7.5.1 資產負債表債務法概述 158

7.5.2 資產負債表債務法的核算

步驟 158

7.5.3 資產負債表債務法下會計

賬戶的設置 159

7.5.4 資產和負債的計稅基礎 159

7.5.5 永久性差異和暫時性差異 163

7.5.6 遞延所得稅資產及遞延所

得稅負債的確認與計量 166

7.5.7 所得稅費用的確認 168

本章小結 174

練習與思考 174

第8章 個人所得稅會計 175

8.1 個人所得稅概述 175

8.1.1 納稅義務人 175

8.1.2 徵稅範圍 176

8.1.3 稅率 181

8.2 個人所得稅的確認計量與申報 182

8.2.1 每次收入的確定 182

8.2.2 費用減除標準 183

8.2.3 應納稅額的計算 184

8.2.4 納稅申報 188

8.3 個人所得稅的會計處理 189

8.3.1 個人所得稅會計賬戶的

設置 189

8.3.2 個人所得稅的會計處理 189

本章小結 191

練習與思考 191

第9章 資源稅會計 192

9.1 資源稅概述 192

9.1.1 資源稅納稅義務人 192

9.1.2 資源稅稅目 192

9.1.3 資源稅稅率 193

9.1.4 資源稅計稅依據 194

9.2 資源稅的確認計量與申報 195

9.2.1 資源稅的確認計量 195

9.2.2 資源稅納稅申報 196

9.3 資源稅會計賬戶設置和會計

處理 197

9.3.1 資源稅會計賬戶的設置 197

9.3.2 資源稅的會計處理 197

本章小結 202

練習與思考 202

第10章 其他稅會計 203

10.1 土地增值稅會計 203

10.1.1 土地增值稅的確認與

計量 203

10.1.2 土地增值稅的會計處理 206

10.2 耕地佔用稅會計 210

10.2.1 耕地佔用稅的確認與

計量 210

10.2.2 耕地佔用稅的會計處理 212

10.3 城鎮土地使用稅會計 212

10.3.1 城鎮土地使用稅的確認

與計量 212

10.3.2 城鎮土地使用稅的會計

處理 214

10.4 房產稅會計 215

10.4.1 房產稅業務的確認與

計量 215

10.4.2 房產稅的會計處理 217

10.5 車船稅會計 219

10.5.1 車船稅的確認與計量 219

10.5.2 車船稅的會計處理 221

10.6 城市維護建設稅會計 221

10.6.1 城市維護建設稅的確認

與計量 221

10.6.2 城市維護建設稅的會計

處理 223

10.7 印花稅會計 223

10.7.1 印花稅的確認與計量 223

10.7.2 印花稅的會計處理 226

10.8 契稅會計 227

10.8.1 契稅的確認與計量 227

10.8.2 契稅的會計處理 228

10.9 車輛購置稅會計 229

10.9.1 車輛購置稅的確認與

計量 229

10.9.2 車輛購置稅的會計處理 232

10.10 煙葉稅會計 232

10.10.1 煙葉稅的確認與計量 232

10.10.2 煙葉稅的會計處理 233

本章小結 234

練習與思考 235

參考文獻 236