保證金存款
保證金存款
保證金存款,是金融機構為客戶出具具有結算功能的信用工具,或提供資金融通后,按約履行相關義務,而與其約定將一定數量的資金存入特定賬戶所形成的存款類別。在客戶違約后,商業銀行有權直接扣划該賬戶中的存款,以最大限度地減少銀行損失。
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它也是其他貨幣資金的明細科目“其他貨幣資金-信用證保證金” 。其核算為:企業填寫“信用證申請書”,將信用證保證金交存銀行時,應根據銀行蓋章退回的“信用證申請書”回單。借記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目,貸記“銀行存款”科目。企業接到開證行通知。根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單,借記“材料採購”或“原材料”,“庫存商品”“應繳稅費—應交增值稅(進項稅額)”等科目,貸記“其他貨幣資金—信用證保證金”科目;將未用完的信用證保證金存款轉回開戶銀行時,借記“銀行存款”科目,貸記”其他貨幣資金—信用證保證金“科目。
在編製現金流量表時,對於信用證保證金存款是否應從“現金”中扣除,需具體問題具體分析,應注重保證金存款的使用是否受限的實質,若使用受限,則應從期末現金中扣除。