金融檢查

金融檢查(financial examination)

金融檢查有兩層含義:①金融機構(主要是銀行)通過信貸管理、現金管理、結算管理等手段對社會經濟活動進行的檢查監督；②金融機構內部各業務職能部門在行使管理金融業務職能的同時對其下屬對口部門的業務行為進行經常的、不定期的檢查。

1950年11月經政務院批准的《中國人民銀行試行組織條例》規定 總行專設檢查處。中國金融管理機關一直強調在布置工作任務的同時要重視對方針政策執行情況的檢查。

金融檢查可按檢查對象分為信貸業務檢查、貨幣發行業務檢查、外匯業務檢查、保險業務檢查等許多類。此外還有綜合性的金融檢查，如對某行規章制度合規性檢查、全國性的信貸、現金大檢查等。

①金融檢查是業務主管部門對各自管轄的業務進行的檢查，只監督金融活動一個側面的情況；

②各業務主管部門既制定某一方面的金融業務制度，又對其執行情況進行檢查，具有一定的局限性；

③檢查內容具有較大的不確定性，多數是部門領導人交辦的；

④直接目的是推動某一項工作的進行，一般不作處罰；

⑤通過檢查將某一項政策的執行情況反饋給決策機關，以便完善有關政策。

一是從大宗賬外資產的資金來源入手。利用地方審計機關平時掌握的情況

，檢查企業新近購進的辦公用房、大宗設備、車輛等是否在上級批准的固定資產購置計劃以內，資金是否從大賬支出等。二是從房改資金來源入手。特別是1996-2000年期間，房改政策處於調整、完善階段，金融保險企業賬面固定資產購置被嚴格限制，為了解決職工房改的住房，一般都通過設賬外賬或設小金庫的辦法來籌集購買資金。三是從假髮票及不合規支出等方面手。主要檢查營業費用中的租賃費、修理費、電子設備運轉費、印刷費；傭金支出中的附加傭金支出；手續費支出等內容有無異常情況。特別是年終有無突擊性支出和大額費用支出。四是從往來賬戶餘額入手。主要檢查其他應收款、其他應付款、內部往來、系統往來、存出準備金等。看這類往來明細賬中，長期不動戶、空掛的空缺戶、其他戶、反方向餘額戶，如其他應收款貸方餘額、其他應付款借方餘額以及貸款的貸方餘額等。五是從銀行賬戶入手。通過省與市、市與縣之間系統內資金往來賬戶檢查，看有無不在大賬的銀行賬戶。通過日常審計中收集、積累的有關被審計單位的銀行賬戶，與被審計單位所提供的賬戶進行核對，從中發現單位的小金庫或賬外賬；通過在銀行審計中一些可疑的儲蓄存款賬戶，發現被審計單位以其他存款單位或儲蓄人開設的賬戶；核對銀行賬戶的發生額及餘額與銀行對賬單是否一致。尤其要關注對賬單反映一收一支而單位銀行賬沒有反映的情況和長期未達賬。六是從不正常的會計現象入手。如從公司的甲賬戶轉至乙賬戶，有的甚至從乙賬戶轉到丙賬戶，這種七轉八轉的業務，很有可能就是小金庫。

七是從核對省、市、縣內部往來入手。如下級上解的費用、收入或上級撥補的專項資金等。特別要注意被審計單位空掛上下級往來情況，往往差額部分可能就是小金庫資金。八是從個人收入入手。主要抽查個人的收入賬戶中正常的工資、獎金以外的收入來源。如一個單位或部門的員工在某日都增加了收入，而在單位大賬上沒有支出反映，則要重點追查。九是從重要空白票據入手。通過檢查單位空白票據的領用和已使用票據的繳銷來檢查有無收入不入賬情況。對於從市場上直接購買的三聯單收據，可以通過已入賬的一張查出一串。十是從關聯單位入手。包括銀行的貸款對象、存款單位；保險企業的投保單位、業務代理單位等；商品採購過程中的供貨單位。主要是核對存、貸款餘額是否一致；利息收支和手續費支出是否一致；保險費收支是否一致；商品購銷是否一致，看有無以少報多，收取回扣不入賬等問題。