庫存現金審計

庫存現金審計目標一般應包括

1.確定被審計單位資產負債表的貨幣資金項目中的庫存現金在資產負債表日是否確實存在

2.確定被審計單位所有應當記錄的現金收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏

3.確定記錄的庫存現金是否為被審計單位所擁有或控制

4.確定庫存現金以恰當的金額包括在財務報表的貨幣資金項目中，與之相關的計價調整以恰當記錄

5.確定庫存現金是否已按照企業會計準則的規定，在財務報表中做恰當的列報

庫存現金內部控制的特點

企業的現金收支記錄應及時，準確，完整；全部現金支出均按經批准的用途進行；現金得以安全保管。一般而言，一個良好的現金內部控制應該達到一下幾點：

1.現金收支與記賬的崗位分離

2.現金收支要有合理，合法的憑據

3.全部收入及時準確入賬，並且支出要有核准手續

4.控制現金收支，當日收入現金應及時送存銀行

5.按月盤點現金，以做到賬實相符

6.加強對現金收支業務的內部審計

庫存現金內部控制的測試

1.了解現金內部控制

2.抽取並檢查收款憑證

3.抽取並檢查付款憑證：為測試現金付款內部控制，註冊會計師應按照現金付款憑證分類，選取適當的樣本量，做如下檢查：

（1）檢查付款的授權批准手續是否符合規定

（2）檢查現金日記賬的付出金額是否正確

（3）核對現金付款憑證與應付賬款明細賬記錄是否一致

（4）核對實付金額與購貨發票是否相符，等等

4.抽取一定時間的庫存現金日記賬與總賬核對

5.檢查外幣現金的折算方法是否符合有關規定，是否與上年度一致

6.評價庫存現金的內部控制

1.核對庫存現金日記賬與總賬的金額是否相符，檢查非記賬本位幣庫存現金的折算匯率及折算金額是否正確

2.監盤庫存現金

3.分析被審計單位日常庫存現金餘額是否合理，關注是否存在大額未繳存的現金

4.檢查大額庫存現金收支

5.檢查資產負債表日前後若干天的，一定金額以上的現金收支憑證實施截止測試

6.檢查庫存現金是否在財務報表中做出恰當列報

（1）制定庫存現金盤點程序，實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點範圍一般包括企業各部門經管的現金。在進行現金盤點前，應由出納人員將現金集中起來存入保險櫃。必要時可加以封存，然後由出納員把已辦妥現金收付手續的收付款憑證登入現金日記賬。如企業現金存放部門有兩處或兩處以上的，應同時進行盤點。

（2）審閱現金日記賬並同時與現金收付憑證相核對。一方面檢查日記賬的記錄與憑證的內容和金額是否相符，另一方面了解憑證日期與日記賬日期是否相符或接近。

（3）由出納員根據現金日記賬加計累計數額，結出現金結餘額。

（4）盤點保險櫃的現金實存數，同時編製“庫存現金盤點表”，分幣種、面值列示盤點餘額。

（5）資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的餘額。

（6）盤點金額與現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並做出記錄或適應調整。

（7）若有沖抵庫存現金的借條、未提現支票、未作報銷的原始憑證，應在“庫存現金盤點表”中註明或作出必要的調整。

（1）應當抽查大額現金收支。註冊會計師應抽查大額現金收支的原始憑證內容是否完整，有無授權批准，並核對相關賬戶的進賬情況，如有與被審計單位生產經營業務無關的收支事項，應查明原因，並做相應記錄。

（2）檢查現金收支的正確截止日期。被審計單位資產負債表中的現金數額應以結賬日實有數額為準。因此，註冊會計師必須驗證現金收支的截止日期。通常，註冊會計師可以對結賬日前後一段時期內的現金收支憑證進行審計，以確定是否存在跨期事項。

（3）檢查外幣現金、銀行存款的折算是否正確。對於有外幣現金的被審計單位，註冊會計師應檢查被審計單位對外幣現金的收支是否安所規定的匯率摺合為記賬本位幣金額，外幣現金期末餘額是否按期末市場匯率摺合為記賬本位幣金額，外幣摺合差額是否按規定計入相關賬戶。