撥備充足率

撥備充足率其實也就是指撥備覆蓋率，實際上就是指呆、壞帳準備金的提取比率，如我國現行上市公司的應收帳款壞帳準備金的提取比率為9%，即：按應收帳款餘額的9%計提壞帳準備，提取的準備金進入當期損益。

徠撥備覆蓋率是衡量商業銀行貸款損失準備金計提是否充足的一個重要指標。該項指標從宏觀上反應銀行貸款的風險程度及社會經濟環境、誠信等方面的情況。依據《股份制商業銀行風險評級體系（暫行）》，撥備覆蓋率是實際計提貸款損失準備對應計提貸款損失準備的比率，該比率最佳狀態為100%。撥備覆蓋率是銀行的重要指標，這個指標考察的是銀行財務是否穩健，風險是否可控。這實際上是從另一個角度來評價貸款損失準備是否充分，以至於判斷誰的業績水分最大。因為過多提取，說明利潤虛降；少提取，利潤虛增。

撥備覆蓋率=(一般準備+專項準備+特種準備)/(次級類貸款+可疑類貸款+損失類貸款)

舉例

舉例來講，某銀行貸款餘額100億，其中正常類90億，關注類2億，次級類5億，可疑類2億，損失類1億，則其不良貸款率為（5+2+1）/100=8%。假設不計提特種準備，按照現行規定，首先應當計提貸款一般損失準備金=100*1%=1億，然後按照規定比例應計提專項貸款損失準備：2*2%+5*25%+2*50%+1*100%=3.29億。加上一般準備，準備金總額應當達到4.29億元。假設這家銀行真的按規定計提了4.29億元，則撥備覆蓋率為4.29/（5+2+1）=53.63%，如果計提了8億，則撥備覆蓋率為100%；反之，如果僅計提了4億，則撥備覆蓋率為50%，且達不到按比例計提的最低要求，撥備嚴重不足。目前，對於一些銀行，中國銀監會要求撥備覆蓋率達到150%，是比撥備充足（100%）更審慎的要求。

根據我國《銀行貸款損失準備計提指引》規定，銀行應按季計提一般準備，一般準備年末餘額不得低於年末貸款餘額的1%；銀行可以參照以下比例按季計提專項準備：對於關注類貸款，計提比例為2%；對於次級類貸款，計提比例為25%；對於可疑類貸款，計提比例為50%；對於損失類貸款，計提比例為100%。其中，次級和可疑類貸款的損失準備，計提比例可以上下浮動20%。特種準備由銀行根據不同類別（如國別、行業）貸款的特種風險情況、風險損失概率及歷史經驗，自行確定按季計提比例。