賬務清理

賬務清理應與財產清查相結合，以資產清查基準日為時點，採取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理。單位在賬務清理中，對清理出來的各種由於會計技術性差錯因素造成的錯賬，應當根據有關會計差錯調整的規定自行進行賬務調整。

1、現金盤點

（1）檢查現金日記賬、總賬及會計報表現金項目，核對餘額是否相符。

（2）盤點清查日實有庫存現金，填寫現金盤點表。

（3）將原賬面數與盤點數比較。

（4）編製現金清查明細表，格式：

（5）若有充抵庫存現金的借條、未提現金支票、未作報銷的原始憑證，需在清查表中備註說明。

（6）對於非記賬本位幣的現金，檢查其採用的折算匯率是否正確。

2、銀行存款

（1）檢查銀行存款日記賬、總賬及會計報表銀行存款餘額，並核對是否相符。

（2）取得每個銀行存款賬戶的對賬單，分別編製銀行存款餘額調節表，如銀行存款日記賬與對賬單有差額並且是未達賬項所致，應逐筆落實未達賬項的形成原因、時間、金額以及資產清查基準日後的進賬情況，對長期掛賬的未達賬項應查明原因，或取得相關依據後進行處理，如銀行存款日記賬與對賬單有差額並且非未達賬項所致，應作會計技術差錯處理，調整原賬面數。

（3）編製銀行存款清查明細表

（4）對定期存款或限定用途的存款要查明情況，在清查表中的備註說明。

（5）對於非記賬本位幣的銀行存款，檢查其採用的折算匯率是否正確。

3、有價證券

（1）檢查明細賬、總賬及會計報表數，核對餘額是否相符。

（2）盤點庫存有價證券，並編製盤點表，確定其權屬，並倒軋截止2006年12月31日餘額即盤點倒軋數。

（3）將原賬面數與盤點倒軋數比較。

（4）編製有價證券清查明細表，

4．暫付款、應收賬款、預付賬款、其他應收款

（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對餘額是否相符、方向是否正確。

（2）對賬：應收（暫付）外部單位款項應可採取包括發函詢證在內的方法，確認餘額；對應收（暫付）內部單位款項應主動與對方對賬。對於預計無法收回的金額，應由中介機構出具經濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。 （3）對於備用金，可參照現金的方法確認餘額。

（4）編製賬齡分析表。

（5）編製暫付款（應收賬款、預付賬款、其他應收款）清查明細表

5、材料（庫存材料）、產成品

（1）檢查庫存材料（庫存材料）、產成品的明細賬、總賬數及會計報表數，核對餘額是否相符。

（2）檢查財務部門材料（庫存材料）、產成品明細賬餘額與物資管理部門的登記賬餘額進行核對。

（3）盤點清查日實有材料（庫存材料）、產成品，填寫材料（庫存材料）、產成品盤點表，並倒軋截止2006年12月31日餘額即盤點倒軋數。

（5）編製材料（庫存材料）、產成品清查表，格式：

6、固定資產

（1）檢查固定資產的分類是否正確。

（2）檢查明細賬數、總賬數及會計報表餘額，核對是否相符。

（3）盤點清查日固定資產，填制固定資產電子卡片，並倒軋截止2006年12月31日餘額即盤點倒軋數。

（4）將原賬面數與盤點倒軋數比較。

（5）編製固定資產清查表，格式：

7、應繳預算款、應繳財政專戶款

（1）檢查應繳預算款的明細賬、總賬數及會計報表數餘額，並核對相符。

（2）檢查各項目的行政事業單位收款收據及上繳財政的一般繳款書，複核應繳未繳數金額。

（3）將原賬面數與收款收據合計數或一般繳款書比較，如有差額，分析其成因，屬於賬務處理錯誤的，作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；非屬於賬務處理錯誤的，為清查變動數。

（4）編製應繳預算款、應繳財政專戶款清查明細表。

應繳預算款、應繳財政專戶款清查明細表格式：

8、暫存款、應付賬款、預收賬款、其他應付款

（2）對賬：應付（暫存）外部單位款項應可採取包括發函詢證在內的方法，確認餘額；對應付（暫存）內部單位款項應及時處理對方單位對賬。對於無法與對方確認的金額，對於預計確實無需支付的金額，可由中介機構出具經濟鑒證確認損溢，作清查變動處理。

（3）編製賬齡分析表。

（4）編製暫存款（應付賬款、預收賬款、其他應付款）清查明細表。

9、固定基金

（1）檢查明細賬、總賬數及會計報表數，核對是否相符。

（2）檢查固定基金是否與固定資產金額相符。

（3）編製固定基金清查表。

10、結餘、經營節餘、事業節餘

（1）檢查收入、支出、結餘明細賬、總賬數及會計報表數，核對是否相符。對於行政單位，檢查“撥入經費”(不含預撥下年經費)、“預算外金收入”、“其他收入”、 “經費支出”(不含預撥下年經費)、“撥出經費”和“結轉自籌基建”等科目全年發生額，編製收支結餘清查表：

對於事業單位事業結餘，應檢查“財政補助收入”、“上級補助收入”、“附屬單 位繳款”、“事業收入”、“其他收入”、 “撥出經費”、“事業支出”、“上繳上級支出”、“銷售稅金” （非經營業務）”、 “結轉自籌基建”等科目全年發生額，編製事業收支結餘清查表：

對於事業單位事業結餘，應檢查“經營收入”、“經營支出”、“成本費用”、“銷售稅金”等科目，編製經營收支結餘清查表：

（2）對於發現發生額或餘額有異常的科目，應查明原因，屬於賬務處理錯誤的，應作會計技術性差錯處理，調整原賬面數；不屬於賬務處理錯誤的，作清查變動處理。

村級財務是農村集體經濟管理中最基本的核算形成，隨著農村經濟及社會各項事業的發展，村級財務管理在經濟發展中的地位越來越重要。按照黨的十七大關於加強對權力的制約和監督精神，從建立健全有效的財務審計監督運行機制入手，主要做法是：

一、提高認識，加強領導

做好村“兩委”換屆前的村級財務和債權債務的清理審計工作，是加強村級財務管理的需要，是關係到農民的切身利益和社會穩定是構建和諧社會，推進社會主義新農村建設的需要，是檢驗村“兩委”成員任期內堅持財務制度，遵守財經紀律的需要，也是選好配強新一屆村“兩委”班子，推進民主法制建設的需要。

二、明確清理審計內容，把握審計重點

村級財務清理審計的主要內容是村“兩委”任期內村級“一事一議”籌資、籌勞、水費、集體經營項目、承包費、農民水費尾欠、耕地徵佔用補償費、青苗費、上級部門下撥款。債權債務等項目的收、管、用及上交等情況。重點清理審計村集體建設項目的支出，債權債務和歷年費稅尾欠的收取及使用情況。

三、精心組織，紮實搞好清理審計工作

抽調辦事公道、作風正派、堅持原則並有一定專業知識的人員組成財務清理審計小組，在此基礎上集中時間、集中精力、集中人員有組織地對村進行財務審計。水費尾欠、個人借款以及債權債務要簽字確認，並將審計認定的債權債務和農戶歷年尾欠，分個人、分農戶、分單位、分部門登記造冊，建立台賬。村級債務原則上不能增加，對現有的債務按形成的原因、用途、償債期限作好歸類，已形成電子表格和檔案進行歸檔保存。

四、嚴格制度，嚴肅紀律

對在清理審計出的違規違紀問題，黨委、政府按照國家有關政策法規、財務管理制度和財經紀律對當事人作出了嚴肅處理，對清理出的債權債務已組織有關人員認真進行清收和歸還。對暫時歸還有困難的個人或單位的欠款，限定當事人制定還款計劃，以保證集體資金不受損失。

五、搞好會計核算工作，召開“兩個”會議，及時公布賬目收支審計情況

為進一步搞好這次村級財務收支的清理審計工作，要求各村要把所有的收入，支出和有關的往來票據全部限期入賬，並和各村簽訂了審前承諾書，自查自糾表格等。各村要把所有的單據交到農經站，若遇期不交造成審計工作不能按時開展後果，由各村主要領導和報賬員負責。審計小組成員認真做好會計的記賬核算。在財務清理審計的基礎上，進一步規範和完善村級財務的管理，及時在公開欄張榜公布財務收支，債權債務和固定資產清理情況，接受村民的諮詢和監督。

六、認真做好清理審計的資料數據匯總和總結

統一思想，全力以赴，採取有力措施，按時按質完成了工作任務。如實填寫了各村會計科目餘額表和財務清理審計情況統計表，按照村務公開的要求，及時對清理和審計結果進行了公示。