長期借款審計
長期借款審計
①確定長期借款借入、償還及計息的記錄是否完整;
②確定長期借款的年末餘額是否正確;
③確定長期借款在會計報表上的披露是否充分。
1.編製長期借款及利息費用明細表
2.詢證長期借款
3.驗證長期借款期末餘額
審查賬簿記錄,驗證長期借款期末餘額與相關的原始憑證上反映的餘額是否一致。
4.審查長期借款抵押、擔保情況
審查抵押資產是否確實存在;該資產抵押前的所有權是否確為企業所有;資產價值和實際狀況是否與借款合同的規定相一致;借款有擔保人時,查明擔保人是否符合法定要求。
5.對未入賬負債的審查
(1)查閱企業管理當局的會議記錄,了解企業決定籌集的全部債務資金的來源;
(2)向被審計單位索取債務說明書;
(3)向債權人詢證負債金額;
6.審查長期借款合同履行情況
根據長期借款合同有關條款,審查金融機構是否按合同規定及時定額向借款單位發入貸款,借款單位對借款的使用和歸還是否履行借款合同的規定,借款的用途和使用是否合理、合法,企業有無違約行為。
7.審查長期借款分類和記賬的準確性
2.審查記錄,核對還款日期與借款合同,確定還款的及時性,如逾期償還需查明原因和責任。審查借款轉期的賬務處理是否真實,轉期手續是否齊備。
3.審查各項借款的日期、利率、還款期限及其他條件,確定長期借款記載的完整性及正確性。
4.根據長期借款的有關資料,驗算應付利息費用,驗證利息計算及賬務處理的正確性,如發現合同規定利率明顯偏離市場利率,應作進一步審核。
長期借款2000年末餘額為14780萬元,具體如下
貸款單位 | 金額(萬元) | 借款期限 | 年利率(%) | 借款條件 |
A銀行第二營業部 | 1200 | 1998年7月~2002年6月 | 8.45 | 擔保借款 |
C銀行第一營業部 | 12800 | 1997年8月~2001年7月 | 8.65 | 抵押借款 |
C銀行第二營業部 | 780 | 2000年1月~2002年1月 | 5.85 | 擔保借款 |
合計 | 14780 |
於是,李海在審計甲公司長期借款時,實施的主要審計程序和審計處理為:
1、索取所有借款合同的複印件,並對合同所載明的借款單位、借款金額、借款利率、借款期限、介入日期以及借款條件,分別進行審閱后,計入審計工作底稿;
2、對長期借款項目所計入的利息按照合同規定的利率和實際介入的日期、天數,計算確認其正確性;
3、檢查一年內到期的長期借款是否已轉列為流動負債,確認甲公司想B銀行第一營業部的借款12800萬元應轉列到“一年內到期的長期負債”項目;
4、審查長期借款的抵押資產所有權是否屬於甲公司,其價值和現實狀況是否與抵押契約中的規定一致,確認甲公司向B銀行第一營業部的借款12800萬元的抵押物品——廠房超過甲公司廠房的30%,甲公司應履行公開披露的義務。