應付利息

企業按照合同約定應支付的利息

應付利息(Interest payable；Accrued Interest Payable)是指企業按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期還本的長期借款，企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。

應付利息與應計利息的區別：應付利息屬於借款，應計利息屬於企業存款。

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1賬務處理 2案例

賬務處理

①資產負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的利息費用，借記“利息支出”、“在建工程”、“財務費用”、“研發支出”等科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“長期借款——利息調整”等科目。

②合同利率與實際利率差異較小的，也可以採用合同利率計算確定利息費用。實際支付利息時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。

⑷本科目期末貸方餘額，反映企業應付未付的利息。

案例

[例]甲股份有限公司於2007年1月1日向銀行借入一筆生產經營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8%.根據與銀行簽署的借款協議。該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預提，按季支付。甲股份有限公司的有關會計處理如下：

（1）1月1日借入短期借款時：

借：銀行存款：120000

貸：短期借款：120000

（2）1月末，計提1月份應計利息時：

借：財務費用：800

貸：應付利息：800

本月應計提的利息金額=120000×8%÷12=800（元）

本例中，短期借款利息800元屬於企業的籌資費用，應計入“財務費用”科目。

2月末計提2月份利息費用的處理與l月份相同。

（3）3月末支付第一季度銀行借款利息時：

借：應付利息：1600

財務費用：800

貸：銀行存款：2400

本例中，1月至2月已經計提的利息為1600元，再加上3月分的800元．實際支付利息2400元。貸記“銀行存款”科目。

第二、三季度的會計處理同上。

（4）10月1日償還銀行借款本金時：

借：短期借款：120000

貸：銀行存款：120000

如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月l目，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款：120000

應付利息：1600

貸：銀行存款：121600

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