所有者權益審計

（1）確定被審計單位有關所有者權益內部控制是否存在、有效且一貫遵守，包括對投資的有關協議、合同和企業章程條款，利潤分配的決議、分配方案，會計處理程序等方面的檢查，並為被審計單位改善內部控制提供意見或建議。

（2）確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他有關經濟業務會計記錄的合法性與真實性，為投資者及其他有關方面研究企業的財務結構，進行投資決策提供依據。

（3）確定盈餘公積和未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性，為投資者及其他有關方面了解企業的增值、積累情況等提供資料。

（4）確定會計報表上所有權益的反映是否恰當。

1.實收資本審計。?

（1）合法性：

審查確認註冊資本籌集是否符合國家規定，審批手續完備，出資協議齊全，符合企業章程的有關規定；審查確認註冊資本增減變動是否符合國家規定，增資經驗資並經變更登記，減資經債權人同意並經變更登記，轉讓經其他出資人同意。

（2）真實性：

審查確認有無通過假驗資虛列實收資本，註冊完畢抽逃資本，虛假評估虛列實收資本問題。

（3）所有權和分類：

查明企業是否正確劃分了權益性資本與借入資金的界限、實收資本與資本公積的界限、股本與資本公積的界限。

（4）計價：

審查確認以現金以外有形和無形資產投資的入帳價值與合同、協議規定的價值及資產評估確認價值的一致性。?

2.資本公積審計。

（1）分類：

審查確認資本公積是否按資本或股票溢價、法定財產重估增值、捐贈、資本匯率折算差額分類核算，查明四者有無計入實收資本或其他帳戶的情況。 （註：新會計準則已經把“捐贈”從“資本公積”撤換到“營業外收入”，作為“捐贈利得”。）

（2）計價：

查明資本公積的入帳價值與捐贈協議、資產評估確實價值的一致性。

（3）所有權：

審查確認資本公積是否只用於轉增資本金，沒有轉作他用。

（4）合法性：

查明轉增資本金是否具有合法手續。?

3.盈餘公積審計。

（1）合法性：

審查確認企業提取盈餘公積是否符合財務制度的規定；

審查確認盈餘公積的使用是否遵循財務制度的規定，用於彌補虧損、轉增資本、分配股利、興辦職工福利；

審查確認彌補虧損或轉增資本后，以及分配股利后，盈餘公積是否低於法定的數額(不應低於註冊資本的25%)；

查明支付股利數額是否超過法定的百分比(不超過股票面值的6%)；

查明轉增資本是否具有合法手續。

（2）分類：

審查確認盈餘公積是否按法定盈餘公積、任意盈餘公積和公益金分別核算，相互之間沒有混淆現象。

4.未分配利潤審計。?

（1）真實性：

未分配利潤是利潤總額進行利潤分配后的餘額，因此未分配利潤審計應結合利潤及利潤分配審計進行。審計時應查明有無因漏繳或少繳所得稅，漏計或少計利潤而減少未分配利潤的情況；

審查確認利潤分配比例是否符合合同、協議、章程以及董事會紀要的規定，利潤分配額及年末未分配數額一致。

(2)充分揭示：

查明資產負債表與利潤分配表中未分配利潤數的一致性，以及損益表與利潤分配表中利潤總額的一致性。

（1）獨資企業組建時，投資者投入的資本全部作為實收資本入賬，投資人數少，投資人相對穩定，所有者權益的變動也較少，主要由每年的盈利或虧損引起。

（2）有限責任公司與獨資公司相類似。

（3）股份有限公司的所有者權益比較複雜：①投資人數多，投資總額大，股東變化頻繁，但股本變動少；②普通股和優先股的權利不同，股利分配政策也不同；③發行股票時有嚴格的程序和法律約束；④股東投資不能收回，但可以轉讓，進行股本交易。股本交易時金額較大，如果記錄不全，容易導致重大差錯。