利潤預算

目標利潤的編製

在確定目標利潤時，要以本企業的歷史資料為基礎．根據對未來發展的預測，通過研究產品品種、結構、成本、產銷數量和價格幾個變數間的關係及對利潤所產生的影響，結合市場經濟動態、企業的長遠發展規劃等有關信息，在反覆研討論證的基礎上加以確定，以確保本期利潤的最優化。

企業確定目標利潤的方法一般有以下四種：量本利分析法、相關比率法、利潤增長比率法和標桿瞄準法。企業應根據自身的特點，選用與企業經營環境相適合的確定方法。

生產經營預算的編製

生產經營預算包括銷售預算、生產預算、存貨預算、費用預算。

（1）銷售預算。一定的目標利潤需要一定的目標銷售額和目標成本來維繫。而銷售額是根據對銷售價格和銷售量兩方面的分析確定的。企業產品價格與銷量的確定。在科學的市場調查與預測基礎上，以企業經營目標、生產或進貨成本、費用、稅金、預期收益為依據；以追求經濟效益最佳化、實現預期投資報酬率、擴大市場份額、維持營業、維護市場形象等為目標；運用撇油定價、反向定價、滲透定價、折扣定價等定價技巧，按照成本加成定價法、邊際貢獻定價法、損益平衡定價法、競爭定價法等確定合理的產品價格。

（2）生產預算。它涉及生產量預算和生產成本預算兩個方面。由於產品的產量和成本與產品及原材料的儲存水平和各項工料消耗定額有關。因此生產預算也包括單位產品成本和有關存貨的核算。生產預算的核心內容是標準成本制度，它是通過深入細緻的調查分析和精確的技術測定製定的，成本控制是企業提高利潤的有效方法。而標準成本又是實施成本控制的有效手段，對利潤預算管理來說，實施標準成本制度也是保證實現目標利潤的有效途徑。

（3）存貨預算。它包括材料存貨預算和產品存貨預算。在材料採購預算管理中。可以運用經濟定貨量模型對材料成本進行控制，降低庫存成本。產品庫存預算的編製方法有庫存寬裕度編製法和庫存總額編製法兩種，期末產成品庫存預算以單位產品成本預算為基礎進行編製。單位產品成本預算則是根據直接材料、直接製造費用預算等有關資料編製。

（4）費用預算。包括銷售費用預算和管理費用預算。在編製銷售費用預算時，要對過去的銷售費用進行分析，考察過去銷售費用支出的必要性與效果，並考慮預算期銷售業務量以及其他相關因素的變化，逐項確定費用的預算數額。管理費用預算的編製，要注意費用標準的確定應遵循先進合理原則。為了便於分清責任，有效運用預算控制管理費用，在編製時應按各行政管理部門分別反映。

主要包括資本預算和研究與開發費預算。資本預算是企業對投資項目進行分析、篩選和計劃的過程，其最關鍵的內容是估算投資項目的現金流量，現金流量有初始現金流量、營業現金流量和終結現金流量三部分組成。資本投資項目評估的基本方法有靜態法和動態法，對於不同投資項目，企業斟酌使用適當的方法估算現金流量，並進行敏感性分析和多因素分析，掌握風險特徵，並作出不同風險條件下的投資決策。研究開發費預算基本上是一種分攤預算，在總額支出先行確定的前提下，將其分攤至各研究項目或科研部門。研究開發費的支出由於具有不確定性、風險大、支出金額所佔企業費用支出比例越來越大等特點，越來越受到企業管理者的重視，因其支出有別於其它支出，管理者在進行預算控制時應具有一定彈性，不能只注重支出控制情況，而忽視了研究效果。

綜合預算是企業總體經營成果和財務狀況的預算，以預算損益表、預算資產負債表及預算現金流量表三種形式來體現。其中預算資產負債表的編製要以資產負債表期初數為起點，充分考慮預算損益表、預算現金流量表的相關數據對資產、負債、所有者權益期初數的影響，採用平衡法加以增減後計算。

製表：複核：

彈性利潤預算是以計劃期內預計的不同銷售量作為出發點，按照成本性態，從不同銷售量水平的銷售收入中扣減相應的成本，計算出可能實現的利潤或發生的虧損。因此，彈性利潤預算是以彈性成本預算為基礎編製的，其主要內容包括銷售量、價格、單位變動成本、貢獻邊際和固定成本。

全面利潤預算是指運用一種系統化正式化的方法來完成管理計劃和控制職能中的重要階段。具體來講，它包括：(1)企業主要長期目標的制定與應用；(2)企業目標細化；(3)長期利潤計劃；(4)針對具體責任(分公司、產品或項目)的短期詳細利潤計劃：(5)針對具體責任的定期績效報告；(6)後續工作。本章重點強調與全面利潤預算直接相關的管理流程。

全面利潤預算管理是以利潤目標為出發點，將實現利潤目標所涉及的經濟資源取得及運用貨幣的形式落實到詳細計劃之中，使之成為某個特定階段管理者的計劃目標。利潤預算管理法通過市場調查、預測和同行業先進水平、本企業最好水平的比較，從而對企業將來一定期間所獲得的利潤做出科學預算。以此為基礎，將利潤預算目標層層分解，進而延伸到生產、成本和資金收支等方面，並對各生產、經營、輔助管理等單位進行控制，然後通過分析實際與預算之間的差異，明確各經營管理者的業績。

全面利潤預算的內涵，遠遠超過傳統預算的範疇。全面利潤預算中所涉及的各種方法、技術和步驟，都是對管理科學理論中的原則和觀念的具體而適當的運用。“全面”一詞的含義，應包括企業各個層級及各項作業的每一層面，就應局限於少數部門、少數計劃、少數人員或少數技術及方法，而是要作“全面”計劃與控制。