稅務會計師

隨著經濟體制改革的不斷深入和現代企業制度的不斷完善，多元化的股權結構和債權結構代替了政府投資一統天下的格局，這就要求政府通過稅收政策法規、貨幣政策等手段來實現對企業各項經濟活動的宏觀調控。因此，企業如何維護自身的權益，合理合法規避風險，企業稅務會計在企業中獨立就顯得尤為重要。

為了推動市場經濟建立，國家對會計制度和稅收制度進行大範圍改革，先後出台新稅法與新會計準則，兩者之間的差距呈擴大趨勢，財務會計不再融財務、稅法的要求於一身，而是遵循會計準則，稅法也在力求獨立，如稅法第一次制定了資產的稅務處理就是明證。因此，社會對具有涉稅資質的會計師專業技術人才需求將越來越迫切、越來越重要。

綜上所述，在此大環境下，根據中共中央、國務院在2003年12月26日《關於進一步加強人才工作的決定》中提出“企業經營管理人才重在社會和出資人認可”、“專業技術人才的評價重在社會和業內認可”。《中共中央、國務院關於深化教育改革推進素質教育的決定》指出，“在全社會實行學業證書和職業資格證書並重的制度”。《國務院關於大力推進職業教育改革與發展的決定》指出：要“完善學歷證書、培訓證書和職業資格證書制度”。《職業教育法》第一章第八條明確指出：“實施職業教育應當根據實際需要，同國家制定的職業分類和職業等級標準相適應，實行學歷文憑、培訓證書和職業資格證書制度”等文件法規，稅務會計師經過一年多的市場調研，加強稅務會計師崗位建設和開展從業人員的資格認證，是新時期、新形勢下強化企業在依法納稅，維護企業合法權益，規避企業稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力，稅務會計師將會起到重要作用；同時，在降低企業成本；提高企業管理水平，提升企業競爭力，維護企業合法權益；促進國家稅收環境健康發展；合理合法執行國家稅收政策方面具有重要現實意義。

背景

企業對會計政策和估計有自主的選擇權，而稅法往往有明確的規定，最終會計核算還是被稅務牽著鼻子走。

如果會計政策和估計的選擇對稅務同樣適用，那麼什麼樣的選擇才能使企業的稅負最低？

如何來確認銷售收入，是根據會計上的貨物交付還是稅法上的開出發票？

會計上沒有確認銷售收入，為什麼稅務上要有視同銷售的規定？增值稅和所得稅的視同銷售一樣嗎？

永久差異、暫時性差異、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債非常複雜，到底如何核算？

在2006年財政部發布了新的《企業會計準則》，首先在上市公司實行，至今已經有越來越多的企業在使用。2008年1月1日起，所有企業都適用了《企業所得稅法》，會計和稅法的差異和協調就一直困擾著企業。

會計準則的目的是讓投資者、債權人、政府部門等了解企業的財務狀況、經營成果及現金流量等信息。稅法的目的則主要是保證國家的財政收入，對經濟和社會財富進行調節。企業財務人員卻經常為這兩者的差異而煩惱，既要確保會計信息的客觀和公允，又要向國家足額繳納稅款。能否在政策允許下，選擇稅負更低的會計處理呢？這就對財務人員提出了更高的要求。

優勢

詳細對比分析會計準則和企業所得稅相關規定的差異之處，結合企業在實踐當中經常遇到的疑難問題，深入解析涉稅的會計問題

剖析在允許企業對會計政策和估計進行自行選擇的情況下，選用哪些會計政策和估計能降低企業的稅務成本

闡述所得稅會計的基本概念，介紹遞延所得稅的相關知識，使參訓企業能準確地理解和把握資產負債表債務法下的所得稅費用和遞延所得稅的確認

收益

充分理解會計準則和企業所得稅對於收入確認的差異

熟練掌握會計準則和企業所得稅對於成本、費用列支的差異

充分認識在稅法允許的條件下，會計政策和估計對企業稅負的影響

熟練掌握企業所得稅年度申報表內調整項目填報

了解資產負債表法下所得稅會計的確認和計量

要點內容

企業會計準則和企業所得稅法基礎

會計和稅法對收入確認差異的分析

會計和稅法對成本費用列支的差異

會計和稅法對於資產處理的差異

會計和稅法對於稅收優惠處理的差異

年度所得稅申報表的調整項目

會計政策、估計選擇對稅負影響

稅務會計

1、實施稅務會計師認證是企業稅務管理髮展的必然要求

稅收是企業會計核算和稅務處理時需要考慮的重要問題。企業稅務管理在企業經營管理中與企業的財務管理、會計核算同等重要。長期以來，由於我國實行計劃經濟，稅收沒有發揮它調節經濟的重要作用，企業無意間形成了重財務管理和會計核算，輕稅務管理的局面。主要表現在：

1）大多數企業沒考慮到稅收在企業經營中的重要作用，在設置稅務管理崗位時，只設置一個最低層次的或兼職的辦稅員負責所有納稅事項的處理，在遇到難度較大、政策性較強、情況複雜的涉稅事項處理不慎時，可能會造成管理失誤從而給企業帶來重大的經濟損失。

2）企業財會部門人員基本都是學財會的，專業方向不同，較少涉及稅收專業知識，加上在工作過程中沒有接受過系統的專業知識培訓，基本上處於“無師自通”或“摸著石頭過河”的狀態。

3）在從業資格、執業資格、技術職稱、職業資格認證鑒定方面均無企業稅務管理方面的項目，無法具體衡量每個從業者的工作能力和學識水平，企業在聘用人員時，無量化考核依據。

4）社會上名目繁多的培訓活動，除為數不多的培訓班講授企業如何合理避稅、納稅籌劃外，卻少有培訓機構從企業角度考慮，著眼於提高企業自身稅務管理素質，提高企業稅務管理水平，增強涉稅處理和應變能力。

5）企業稅務管理是會計核算和財務管理工作的延伸，從工作要求上，其專業人員必須懂會計核算，才能從事企業稅務管理。所以說會企業會計核算和財務管理的不一定都懂稅務管理，而懂稅務管理的就必定會企業會計核算和財務管理。

6）輿論導向方面，往往強調企業依法納稅的宣傳過多，而政府機構很少幫助企業培訓稅收相關知識，雖然稅務機關對納稅服務有明確的規定和要求，但其自身的繁重工作都無法順利完成，更無暇顧及去輔導和幫助企業，鞭長莫及。

7）我國稅收政策複雜多變，素有“外行看不懂，內行搞不清”的說法，更何況企業處於被動從屬地位，更無法及時、完整地了解稅收政策法規和各項辦稅規程，更不能準確無誤地履行納稅義務，非故意造成多種不必要的經濟損失和管理失誤。

8）從事企業稅務管理工作的專業人員是一個龐大的群體，他們在企業管理工作中起著舉足輕重的作用。國家統計局2004年底國民經濟統計公報數據表明，全國共有企業法人500多萬個，平均每個企業專職從事涉稅事項辦理、處理、管理的專業人員最少也有一個以上，而大、中型企業則更需要有一批較高層次的能獨立進行稅務處理和稅務管理的專才或專家，把這部分人的積極性充分調動起來，確立他們在企業管理工作中的地位，起著積極的主觀能動作用。

實施稅務會計師認證，加強企業管理，防範納稅風險，是十分必要、非常及時、完全可行的。是適應全國數百萬家企業需求的明智舉措，也是對全國數百萬從事企業稅務管理專業人才職業技能的肯定與確認，充分發揮他們在企業稅務管理中的重要作用，彌補稅收體系職稱評定和資格認證的空白。

國家稅收是立國之本，富國之路，強國之道。國家勢必會加強對企業的稅收制度的完善。如何做好企業的稅收籌劃，如何面對繁多的稅項，而不讓企業在稅賦上減少收益，是每一個企業都要面臨的實際問題。這就對我們財務人員，涉稅人員、甚至企業的管理人員，提出了更高更大的要求。

實施稅務會計師認證，加強稅務會計師崗位建設，對新時期、新形勢下強化企業在依法納稅，維護企業合法權益，規避企業稅務風險，提高企業稅務管理水平，增強企業涉稅處理和應變能力將會起到重要作用。

2、實施稅務會計師認證是企業財稅管理崗位細分的必然趨勢

由於我國稅法越來越健全，稅收管理越來越嚴格、計算方式越來越複雜，企業會計準則、企業會計制度以及一系列稅收法律法規的完善，使得財務會計與稅務會計的目標逐漸出現差異，它們對會計事項的要求也隨之出現了分歧，於是，稅務會計與財務會計的分離問題開始引起了人們的普遍關注。

加入WTO以後，我國職業資格崗位設置逐漸向發達國家靠攏，英、美等國財務崗位設置是稅務會計與財務會計相分離。財務會計有充分的獨立性，不受稅法的約束，納稅人的納稅事項通過稅務會計設立另行處理，從而稅務會計必須與財務會計分離。

3、實施稅務會計師認證是稅務會計專業人才需求量日益擴大的必然結果

中國經濟的迅猛發展及國家稅收改革的推進，迫切需要大量的稅務會計師，據權威部門統計，未來兩年稅務會計師的缺口將達幾十萬人。

企業對自身的財務人員有稅務方面的知識人才，需求是比較大的，在很多經濟比較發達的城市，很多中大型企業，對有涉稅能力的人才儲備與待遇已經是非常重視，並在公司設立“首席稅務官”“企業總稅務師”等職務。目前，在社會上註冊稅務師的影響力比較大，但這個證書是第3方認證，拿到證書是要到稅務師事務所工作，而且在學習內容上，主要是稅法，沒有迎合企業完全的需求。不僅難考，持證的人員也很難真正在企業里發揮作用。

稅務會計師專業資格證書正好填補了這塊空白，此課程體系有效的從企業的角度出發，將稅務和會計有效的結合起來。真正以學員的實操為主要授課內容。大大增強了涉稅人員的實操能力。填補了企業大量需求此類人才的空白。

中國總會計師協會，是由全國大中型企業、行政事業單位總會計師等高層財務負責人為主體所組成並依法登記的跨地區、跨部門、跨行業、跨所有制非盈利性的國家一級社團組織，是總會計師行業的全國性自律組織。

中國總會計師協會經財政部審核同意民政部批准，成立於1990年5月。黨和國家領導人對協會的發展給予了親切的關懷，吳邦國同志在給協會領導的信中指出“會計是市場經濟的基礎，財務管理是企業管理的中心環節，總會計師是企業領導班子的重要成員，加強這支隊伍的建設是當務之急，至關重要。”，要求中國總會計師協會“與時俱進，努力開創總會計師行業建設的新局面。”姜春雲、王丙乾、成思危、經叔平等領導同志也對協會工作給予了切實的關心指導，王丙乾同志題寫了《中國總會計師協會》會名。2007年12月，中國總會計師協會召開第四次全國會員代表大會，選舉產生了中國總會計師協會第四屆理事會，選舉原財政部部長助理、黨組成員、國家大型企業監事會主席劉長琨同志為會長。

在黨和國家領導人親切關懷與國家有關部門指導與支持下，中國總會計師協會逐步發展成長為在國內有一定知名度與影響力的中國總會計師行業的唯一一家全國性社團組織。2004年在全國優秀社團組織成就展的展示會上，受到國家領導人、國家有關部門負責人的親切勉勵與社會各界人士的普遍關注。2004年，協會經批准，被國際財務總裁協會聯合會（英文簡稱IAFEI）吸收為會員，2005年10月加入國際審計與鑒證準則委員會諮詢團，還與國外相關知名社團組織、香港等地區的社團組織也保持著友好往來。

根據“國務院大力發展職業教育的決定”（國發[2005]35號）、國家稅務總局關於稅收會計改革工作安排的通知(國稅發〔1994〕218號)、關於開展涉稅綜合服務和認證業務的批複》（國稅注字）【2003】20號、《關於開展稅務會計師資格認證試點工作的通知》中總協[2009]24號等文件要求，開展稅務會計專業資格培訓認證項目。

稅務會計專業資格培訓的認證系統包括兩個模塊：稅務會計知識模塊（稅務會計模塊、納稅籌劃操作與實務模塊、稅務稽查與案例分析模塊、企業稅務管理與涉稅風險分析模塊、稅法解析模塊；稅務會計實踐模塊（實際操作模塊、綜合論文評述模塊），根據國家相關政策要求，面向各行業財稅崗位從業人員全面開展稅務會計專業資格培訓工作。

中國總會計師協會頒發稅務會計師專業資格證書；人力資源和社會保障部教育培訓中心頒發《稅務會計師培訓證書》。

根據市場需求的原則，通過調研，建設國內一流、完善的稅務會計人才專業培訓的課程體系。

突出實用功能，涵蓋大量實際工作中的知識和技巧，使培訓認證內容全面體現專業應用的特點，真正反映技能運用人員實際職業技能。

根據我國現有稅務會計發展的程度和特點，把握稅務會計發展趨勢和特點，對應用能力、創造能力、分析能力、解決問題能力進行系統認證。

實行“八統一”，統一合同文本、統一教材、統一師資、統一形象、統一考試、統一宣傳、統一定價、統一運作模式，為項目的規範化、品牌化打下了堅實的基礎。

1)堅持原則，具有良好的職業道德；

2)認真執行《會計法》、《稅務法》和國家統一的會計制度以及有關財經法律、法規規章制度，無嚴重違反財經法規與紀律的行為；

3)履行崗位職責，熱愛本職工作；

4)具備經濟類相關專業初級（含初級）以上職稱。

1.研究生以上學歷，從事經濟管理、財務、稅務工作滿二年；

2.大學本科學歷，從事經濟管理、財務、稅務工作滿三年；

3.大專學歷，從事經濟管理、財務、稅務工作滿四年。

專業知識考試：稅務會計實務、稅務稽查與案例分析、納稅籌劃操作與實務、企業稅務管理與涉稅風險分析、稅法解析

綜合測評：專業論文

稅務會計師CTAC培訓日程安排面授8天；自學180個課時。

考試時間

稅務會計師由中國總會計師協會稅務會計師專家委員會負責考題的開發，由中國稅務會計師項目管理辦公室安排在全國實施統一考試。經中國稅務會計師項目管理辦公室會議決定，2012年度中國稅務會計師全國統一考試分3次。

具體安排：

4月21日（星期六）；

7月21日（星期六）；

11月17日（星期六）；

稅務會計師專業資格考試的每名學員參加論文評審（即每名學員提交論文一篇）。

稅務會計與財務會計有何區別

(1)目標不同

財務會計的目的是給決策者提供信息。稅務會計的目的是向信息使用者提供所得稅方面的信息，便於稅務部門徵稅。財務會計目標的實現方式是提供報表。稅務會計目標的實現方式是納稅申報。

(2)遵循的依據不同

財務會計的依據是會計準則和會計制度。稅務會計的依據是稅收法規。

(3)核算基礎不同

財務會計以權責發生制為核算基礎。稅務會計主要以收付實現製為核算基礎。

(4)核算對象不同

財務會計核算的是企業全部的資金運動。稅務會計核算的對象是狹義的稅務資金運動過程。

(5)對會計上的穩健原則態度不同

財務會計實行穩健原則。稅務會計一般不對未來損失和費用進行預計。

(6)會計要素不同

財務會計有六大要素，即資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。稅務會計的要素有四項：即應稅收入、扣除費用、納稅所得(應稅收益)和應納稅額。

(7)程序不同

財務會計規範化的程序是“會計憑證一會計帳簿一會計報表”的順序。稅務會計沒有規範化的要求。

稅務會計與財務會計有何聯繫

稅務會計的信息以財務會計的信息為基礎。企業的財務會計系統建立了一套完備的企業財務活動的"資料庫"，這個"資料庫"為企業對外編製財務會計報告的基本"素材"。也是這個"資料庫"具備著企業進行稅務會計處理的基本"素材"。從各國稅務會計的實踐看，大都先以企業的會計利潤為基礎，再按稅法的要求進行調整。

稅務會計與財務會計的協調最終將反映在企業對外編製的財務報告上。前已提及，企業的任何稅務會計處理均會對財務狀況產生影響，而這種影響必然反映在財務報告中。例如，在企業所得稅會計中，為了處理時間性差異，企業要設置"遞延稅款"科目，該科目或作為企業一項"負債"列示，或作為企業的一項"資產"列示。此外，企業的"所得稅"項目及上述遞延稅款對損益表，現金流量表的編製均有影響。

國際稅務會計都有哪些模式

英美稅務會計模式。以股東投資人為導向，稅法對納稅人的財務會計所反映的收入、成本、費用及收益的確定發生直接的影響，各個會計要素的確認、計量、記錄等都遵循財務會計準則，期末將會計利潤(虧損)依照稅法的規定調整為納稅利潤(虧損)。

法德稅務會計模式。以稅收為導向，稅法對納稅人的財務會計所反映的收入、成本、費用和收益的確定發生直接的影響，會計準則與稅法(還有商法、公司法等)一致，對會計事項的財務會計處理嚴格按照稅法的規定進行。由於計算的會計收益與應稅收益一致，無需稅務會計調整計算．這種模式強調財務會計報告必須符合稅法的要求，稅務會計當然也就無需從財務會計中分離出來。

日荷稅務會計模式。以企業為導向，但各具其特色，日本會計深受《商法》、《證券交易法》和《公司所得稅法》的影響，如日本的《公司所得稅法》要求為納稅申報的損益表必須經過股東大會通過，並經有關方面核准，依據《證券交易法)編製的損益表與依據《商法}編報的損益表應該一致，基於此，它接近於法德模式；但日本稅法又規定，在計算稅時，財務會計的收益可以進行調整，但哪些項目可以調整，哪些項目可以靈活處理，哪些項目不可以調整，要遵循稅法規定，從這個角度看，它又具有英美模式的特點。因此，日本模式具有更強的實用性，亦稱混合模式。而荷蘭，稅法對財務會計沒有影響。因此，荷蘭的稅務會計與財務會計是截然分開的。

由此可見，由於各國社會經濟環境不同，在英、美、荷等國家，稅務會計早就獨立於財務會計，而在法、德、日等國家，稅務會計則融於財務會計，實際上是財務屈從於稅法。在我國，由於七、八十年代尚未形成現代稅制的框架，不具備稅務會計成長的沃土。但隨著我國社會主義市場經濟的逐步確立，隨著會計改革和稅制改革的不斷深入，已為稅務會計獨立成科創建了客觀條件並提出了內在要求。