保險公積金

保險公積金

保險公積金是指保險公司為滿足保險經營業務和發展需要而保留的盈餘。它是資本公積金和盈餘公積金的總稱,且為所有者權益的重要的組成部分。

主要種類


保險公積金分為資本公積金和盈餘公積金兩種。
資本公積金系指保險公司具有資本性質收入或資產因溢價而發生的公積。資本公積的內容一般包括捐贈公積。資本溢價和資本折算差額三個部分,捐贈公積指保險公司因接受現金或其他資產捐贈而增加的投資人權益。資本溢價指投資人繳付的出資額大於註冊資本而產生的差額,資本折算差額指保險公司實際收到外幣投資時,由於匯率變動而發生的有關資產帳戶與實收資本帳戶的摺合記帳本位幣差額。
資本公積金是企業收到的投資者的超出其在企業註冊資本所佔份額,以及直接計入所有者權益的利得和損失等。資本公積包括資本溢價(股本溢價)和直接計入所有者權益的利得和損失等。
資本公積金的形成來源主要包括股票的溢價發行、接受捐贈、資產評估升值等。從根本上說,資本公積金只是反映了公司資產的一個來源,對公司價值本身並沒有意義,但是由於資本公積金的多少直接影響到上市公司轉增股本的能力。高送轉概念的股票在我國炒作比較盛行,所以對投資實戰也有一定的影響。每股資本公積金越高,上市公司轉增股本的能力也就越高,股本擴張能力越強。
盈餘公積是指保險公司從稅後利潤中提取的公積金。它包括法定盈餘公積金和任意盈餘公積金兩種。
綜合上述,保險公司的保險公積金一般分類如下:
保險公積金
保險公積金

相關比較


內涵上,保險公積金指保險公司為滿足保險經營業務和發展需要而保留的盈餘,它是資本公積和盈餘公枳的總稱,且為所有者權益的重要組成部分。而保險總準備金一般指應付特大風險損失的一項專項準備金。具體地說,即指保險公司在發生特大風險時用以履行超常賠款責任偏差的一種專項貨幣準備金。可見,兩者概念並不完全相同,所揭示的用途不盡一致,而且積累要求也不一樣。
外延上,據前面的分析,保險總準備金歸屬為所有者權益。保險公司所有者權益即保險公司所有者對保險公司凈資產的所有權,亦即對保險公司全部資產減去全部負債凈額的所有權。保險公司所有者權益包括投資人對保險公司資本金、公積金和未分配利潤等的所有權。結合盈餘公積的概念和用途。盈餘公積可以(1)補償往年累積損失;(2)提供法定和任意公積等。其次,我國規定總準備金來源於稅後利潤與盈餘公積來源相吻合。第三,1993年我國財政部新訂立了國家財務會計制度,該制度中無總準備金科目,而代之以公積金科目,以使財務會計制度的通行適用性更廣和更強。
綜括之:保險總準備金具體應歸屬盈餘公積中,從而保險公積金的外延比保險總準備金的外延更大。
此外,值得一提的是:理論上講,在保險公司資產負債表中,所有者權益項下,可以列出盈餘公積,內含保險總準備金成份,而不單獨列保險總準備金科目,也可以單獨列出總準備金科目,但其實質歸屬盈餘公積性質,只是其用途特指特大風險損失偏差的總的後備。但為了與我國財政部規定的財務會計制度統一,從1994年起,各國內保險公司所有者權益中作相應調整,列出盈餘公積項,內含保險總準備金成份。