資產帳戶

capitalaccount

一、辭彙

1、概念：

流動資產：指可以在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收及預付款項、存貨等。

速動資產：流動資產如現金（包括銀行存款）、短期投資、應收票據，由於它們的流動性較高，故稱速動資產。

現金帳戶：用來核算存放於企業出納保管並用於日常零星開支所需的貨幣資金的賬戶，可分為人民幣帳戶和外幣帳戶。

零用金：也稱備用金，是會計部門預付給科室、車間或個人用於零星周轉備用的現金。

銀行存款帳戶：用於核算企業存入銀行和其他金融機構的貨幣資金的賬戶，它反映企業通過銀行進行存款、取款和轉賬等業務。

應收款項：是企業在結算過程中被外單位或個人臨時佔有的一種流動資產，它具有債權的性質，包括應收賬款和其他應收款。

應收票據：是指企業在採用商業匯票結算方式下，因銷售產品等而收到的商業匯票，包括銀行承總匯票和商業承總匯票。

壞賬準備帳戶：採用備抵法進行壞帳損失核算的企業設置的，用來反映企業壞帳準備提取和壞帳損失發生情況的帳戶，它是應收款項帳戶的抵減賬戶。

壞帳：在商品的賒銷交易中，債權人的那些不能收回的應收款項稱為壞帳。

預付款項：是指企業在取得所購商品之前，預先支付給供貸方的款項。

存貨：指企業在生產經營過程中為銷售或耗用而儲存的各種資產，包括商品，產成品、半成品，在產品以及各種材料、燃料等。

短期投資：是指各種能夠隨時變現，持有時間不超過一年的有價證券和其他投資。

長期投資：指不準備在1年內變現的投資，包括長期股權投資和長期權投資。

長期股權投資：指通過購買股票以及簽訂協議等方式，取得被投資企業的長期投資。

長期債權投資：指通過購買債券的方式，取得接受投資企業債權的長期投資。

長期資產：指變現期或耗用期在1年或超過1年的一個營業周期以上的資產，主要包括長期投資、固定資產，無形資產等。

固定資產：是企業生產經營過程中的重要勞動資料，它能夠在若干個生產經營周期中發揮作用，並保持原有的實物形態。

無形資產：是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，一般能使企業在未來一段時期內獲得較高的收益，但也具有較大的不確定性，包括專利權，商標權，土地使用權和商譽。

△專利權：指經國家專利管理機關審定並授予發明者在一定年限內對其發明成果的製造、使用和出售的專有權利。

△商標權：指企業擁有的在某類指定的商品上使用特定名稱或圖案的權利。

△土地使用權：指企業經國家土地管理機關批准享有的在一定期間內對國有土地開發、利用和經營的權利。

△商譽：指企業在產品質量，經營管理，科學技術，地理位置，財務狀況等方面，處於同行業中較優越的地位而形成的高於同行業一般盈利水平的創利能力。

遞延資產：指不能全部計入當期損益，應與在以後年度內分期攤銷的各項費用，如開辦費，租入固定資產的改良支出等。

固定資產折舊：指固定資產由於損耗而減少的價值。

2、原理：

資產的特徵：

①資產的內涵是經濟資源。

②作為資產的資源應該為特定企業擁有或控制。

③作為資產的經濟資源，必須具有能為特定企業帶來未來經濟利益的服務潛力，即具有有用性的特點。

④作為資產的經濟資源必須能夠用貨幣進行可靠的計量。

流動資產的特徵：

①是資產的一種。

②在一年或超過一年的一個營業周期內能夠變現或耗用。

③一次性地變現或耗用的。

存貨特徵：

①存貨屬於流動資產。

例圖

②存貨具有較快的變現能力和很強的流動性。

③存貨具有實效性和發生潛在損失的可能性。

固定資產特徵：

①固定資產是一種長期資產，可以在多個會計期間為企業提供未來的經濟利益。

②固定資產在使用過程中能保持原有的物質形態。

③固定資產在使用過程中價值減少的部分以折舊的方法進行補償。

無形資產特徵：

①無形資產是一項沒有實物形態的資產。

②無形資產能使企業獲得額外收益。

③無形資產都是企業有償取得的。

3、分類：

資產分類方法：

①按其是否具有實物形態進行分類，可將資產分為有形資產和無形資產。

②按資產流動性強弱來劃分，可分為流動資產和長期資產。

③按資產與貨幣的關係，可分為貨幣性資產和非貨幣性資產。

票據分類：

①票據按是否立即兌現可分為即期票據和遠期票據。即期票據又稱支票，見票即付，沒有付款時期限制。遠期票據則是有付款時期限制的票據。

②票據按是否附有利息，可分為帶息票據和不帶息票據。

③票據按承兌人不同，可分為商業承兌票據和銀行承兌票據。

存貨分類：

①按存放地點分，存貨可分為庫存商品，在途商品，委託代銷商品。

②按生產加工情況分，存貨可分為原材料、在產品、產成品。

投資分類：

①按投資的期限分，可分為短期投資和長期投資。

②按投資形式不同，可分為債券投資、股票投資、聯營投資。

折舊方法分類：

可分為直線折舊法和加速折舊法兩類。

直線法是指將固定資產的轉移價值平均攤配於其使用的各個會計期間或完成的工作量的一種方法。它包括：

①平均年限法：指按照固定資產的預計折舊年限平均分攤折舊費用的方法。

②工作量法：指按照固定資產完成的工作量或工作時間平均分攤折舊費用的方法。

加速折舊法是指在固定資產計提折舊期間內，前期多提折舊，後期少提折舊的方法。它包括：

①雙倍餘額遞減法：指在不考慮固定資產殘值的情況下，根據每年初固定資產賬面凈值與雙倍直線法的折舊率相乘，從而計算出各期應計折舊額的一種方法。

②年數總和法：指以年數總和為基礎，以固定資產尚可使用年數佔總年數和的比便作為各年的折舊率，與固定資產原值減凈殘值后的基數相乘，從而計算各期應計折舊額的一種方法。

無形資產分類：

①按期限分類，分為有效期限的無形資產和無期限的無形資產。有效期限的無形資產指無形資產的有效期限有法律規定，如專利權，商標權等。無期限的無形資產是指法律上未規定無形資產的有效期限，如商譽。

②按是否可辨認分類，分為可辨認無形資產和不可辨認無形資產。可辨認無形資產是指那些具有專門名稱，可以個別取得或作為資產的一個組成部分取得的無形資產。不可辨認無形資產是指那些不可辨認，不能單獨取得的無形資產，如商譽。

③按來源分類，分為自創無形資產，購入無形資產和投入無形資產。自創無形資產是指企業在生產經營過程中創造，並按法律程序申請取得的無形資產。購入無形資產是指企業從外單位購入的無形資產。投入無形資產是指其他單位投資轉入和捐贈投入的無形資產。

遞延資產分類：

①開辦費：指企業在籌建期間發生的費用。

②租入固定資產的改良支出。

③固定資產的大修理支出。

資產帳戶包括貨幣資產、存貨、固定資產、無形資產、各種長短期投資及應收帳款等。這些帳戶的結構基本相同，資產帳戶的“借方”登記“增加數”,“貸方”登記“減少數”，其餘額一般為“借方餘額”，反映資產的實有數。登記資產帳戶時，首先將上期期末數記入“期初餘額”欄，說明是“借方”餘額，然後按照經濟業務發生的時間順序進行登記。本期發生的增加數登記在“借方”，本期發生的減少數登記在“貸方”，計算本期借方發生額合計和貸方發生額合計，最後計算出期末餘額。帳戶的期末借方餘額與本期發生額的關係用公式表示如下：期末借方餘額=期初借方餘額+本期借方發生額－本期貸方發生額

負債帳戶包括各種長短期借款和應付款項，這些帳戶都反映企、事業單位的債務，即負債帳戶的貸方登記增加數，借方登記減少數，其餘額一般為貸方餘額，反映負債多少。負債屬於債主的權益，負債需要通過財務結算進行清理償付，一旦清償完畢，債務、權益都不復存在。登記負債帳戶時，首先將期初餘額記入帳戶餘額欄中，並註明是貸方餘額，然後按照經濟業務發生的時間順序登記，負債的增加數登記在貸方，負債的減少數登記在借方，再計算本期借方發生額和本期貸方發生額，最後計算期末餘額。負債帳戶期末餘額與本期發生額的關係用公式表示如下：期末貸方餘額=期初貸方餘額+本期貸方發生額－本期借方發生額