資金預算

資金預算管理是由資金預算編製、預算調整及執行跟蹤管理、監督考核等三部分組成：

• 資金預算編製

資金預算分為年度預算及月度執行預算，編製採用“以收定支，與成本、費用匹配”的原則，遵守收付實現制並採用直接法編製，同時採用間接法編製以相互驗證。以最優的資金成本制定資金使用方案，綜合平衡和編製單位的資金總預算。年度預算側重於全年資金的平衡與預算，月度執行預算主要用於月度的資金調度與控制。

• 預算調整及執行跟蹤管理

預算調整及執行跟蹤管理。即在資金預算執行過程中，當遇到前提條件發生變化時，如業務量增加、業務划轉以及出現新的業務時，需要對資金預算進行調整或追加。由預算責任部門提出申請，資金管理部門提出調整意見，實行逐項申報、審批制度。預算必須是最新調整過的預算，以統一口徑，做到及時跟蹤經營情況的變化。資金流量執行的跟蹤管理是在月度執行預算交給資金管理部門后對各部門用款進行監控的重要步驟。

• 監督考核

對資金預算管理的監督考核是根據各部門現金流量使用的特點，以預算為基準建立指標考核體系，由資金管理部門根據各部門執行預算的實績，按月、季、半年及年度進行分析與考核，對預算編製部門考核預算精度，對預算執行部門考核完成情況。

• 資金預算的實際運行

為牢固樹立資金預算管理意識，根據各部門年度資金預算，分別將現金流量預算細化到每季、每月、每旬、每周，使預算在不斷的變化中與實際接近一致，提高預算的可信度和可操作性。要求各部門上報資金計劃（按季、月、旬、周），據此對各部門的日常現金流量進行統籌安排、動態控制，並對執行情況進行跟蹤分析，及時反饋。

資金的投入指的是資金的取得，是資金運動的起點，投入企業的資金包括投資者投入的資金和債權人提供的資金，前者形成企業的所有者權益，後者屬於債權人權益（形成企業的負債）。投入企業的資金在形成企業的所有者權益和負債的同時形成企業的資產，一部分形成流動資產，另一部分構成非流動資產。

資金的循環與周轉是資金運動的主要組成部分，企業將資金運用於生產經營過程就形成了資金的循環與周轉，分為供應過程、生產過程、銷售過程三個階段。

供應過程是生產的準備過程，在供應過程中，隨著採購活動的進行，企業的資金從貨幣資金形態轉化為儲備資金形態。

生產過程既是產品的製造過程，又是資產的耗費過程。在生產過程中，在產品完工之前，企業的資金從儲備資金形態轉化為生產資金形態，在產品完工後又由生產資金形態轉化為成品資金形態。

銷售過程是產品價值的實現過程，在銷售過程中，銷售產品取得收入，企業的資金從成品資金形態又轉化為貨幣資金形態。

由此可見，隨著生產經營活動的進行，企業的資金從貨幣資金形態開始，依次經過供應過程、生產過程和銷售過程三個階段，分別表現為儲備資金、生產資金、成品資金等不同的存在形態，最後又回到貨幣資金形態，這種運動過程稱為資金的循環。資金周而復始地不斷循環，稱為資金的周轉。

對與企業存續相關的投資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期並控制的管理行為及其控制安排，具有全面控制和約束力，它不僅是一種管理制度和控制方略，更是一種管理理念。資金預算是企業管理的核心內容之一，它是企業協調的工具、控制的標準、考核的依據，是推行企業內部管理規範化和科學化的基礎，也是促進企業各級經營管理人員自我約束、自我發展的有效途徑。

• 有利於企業奮鬥目標的具體化

資金預算的編製，是企業各職能部門圍繞著業務量、營業收入、成本與耗費、經營成果等應該達到的水平分別確定目標，並將制定目標所依據的主要設想和意圖，達到目標所應採取的方法與措施、應付外部環境變化的對策均詳細地列出來。同時通過反覆的預算平衡，制定出完整的預算書面方案。經批准的預算方案，使企業各職能部門和下屬單位都明確了自己應該達到的水平，並據此安排自己所負責範圍的經濟業務活動，從各方面確保完成企業總的戰略目標，從而減少經營風險與財務風險。

• 有利於各部門的溝通與協調

由於資金預算以利潤最大化來謀求市場營銷計劃、生產計劃、物料供應計劃、資金計劃和人員組合等諸多計劃的最佳結合，所以，企業通過資金預算的編製，可以使各部門的計劃得到最好的協調，使企業整個計劃體系相互銜接、完整而切合實際。

• 有利於日常經濟活動的控制

在預算執行中，各級單位和各職能部門都必須通過計量、計算、對比和分析，尋找預算與實際執行中發生的差異，分析原因，並採取必要的措施糾正差異，使日常的經濟活動有效地控制在預算範圍之內。有了預算作依據，支出審批時就能區分正常支出和例外支出，高層管理人員就能從大量日常審批事務中解脫出來，重點處理例外事項，正常支出由財務部門監督，從而簡化審批程序，縮短審批周期，以適應複雜多變的經營環境。

• 有利於業績考核和激勵機制的實施

資金預算是對企業計劃的數量化和貨幣化的表現，為業績評價提供了標準，便於對各部門實施量化的業績考核和獎懲制度，也方便了對員工的激勵與控制。

第一條目的及依據

為提高各公司經營效暨配合財務部門統籌及靈活運用資金，以充分發揮其經濟效用，各公司除應按年編製年度資金預算外，並應逐月編列資金預計表，以期達成資金運用之最高效益，特依“關係企業資金調度控制辦法”第一至四條規定，訂定本準則。

第二條資金範圍

本準則所稱資金，系指庫存現金，銀行存款及隨時可變現之有價證券而言。為期編表計算及收支運用方便起見，預計資金僅指現金及銀行存款，至隨時可變現之有價證券則歸屬於資金調度之列。

第三條作業期間

（一）資金提供部門，除應於年度經營計劃書編訂時，提供年度資金預算外，應於每月24日前逐月預計次三個月份資金收支資料送會計部門，以利彙編。

（二）各公司會計部門應於每月二十八日前編妥次三個月份資金來源運用預計表（附表4.1.1）按月配合修訂。並於次月十五日前編妥上月份實際與預計比較編製資金來源運用比較表（附表4.1.2）各一式四份，呈總經理（經理）核閱后，一份自存，一份留存總經理室（經理室），一份送財務部，一份送總管理處總經理室。

第四條內外銷收入

營業部門依據各種銷售條件及收款期限，預計可收（兌）現數編列（附表4.1.3）。

第五條勞務收入

營業部門收受同業產品代為加工，依公司收款條件及合約規定預計可收（兌）現數編列（附表4.1.3）。

第六條退稅收入

（一）退稅部門依據申請退稅進度，預計可退現數編列（附表4.1.3）。

（二）預計核退營業稅雖非實際退現，以其能抵繳現金支出，得視同退現。

第七條其他收入

凡無法直接歸屬於上項收入者皆屬之，包括財務收入，增資收入、下腳收入等。其數額在30萬元以上者，均應加說明。

第八條資本支出

（一）支出：依土地管理小組或特定經辦部門依據購地支付計劃提供之支付預算數編列。

（二）房屋：營建部門依據興建工程進度，預計所需支付資金編列。

（三）設備分期付款、分期繳納關稅等：會計部門依據分期付款償付日期予以編列。

（四）機械設備、什項設備、預付工程定金等：工務部門依據工程合約及進度，預定支付預算及資材部門依據外購L/C開立計劃，預計支付資金編列（附表4.1.4）。

第九條材料支出

資材部門依請購、採購、結匯作業，分別預計內外購原物料支付資金編列（附表4.1.5）。

第十條薪工

會計部門依據產銷計劃等資料及最近實際發生數，斟酌預計支付數編列。

第十一條經常費用

（一）托工工廠：托工經辦部門應參照拖工廠商別約定付款條件等資料，斟酌預計支付數編列。

（二）製造費用：會計部門依據生產計劃，參考制度費用有關資料及最近實際發生數，並斟酌預計支付數編列。

（三）推銷費用：營業部門依據營業計劃，參照以往月份推銷費用占營業額之比例推算編列。

（四）管理費用：會計部門參照以往實際數及管理部門工作計劃編列。

（五）財務費用：會計部門依據財務部門資金調度情形，核算利息支付編列。

第十二條其他支出

凡不屬於上列各項之支出皆屬之，包括償還長期（分期）款、股息、紅利等之支付。其數額在30萬元以上，均應加說明。

第十三條異常說明

各公司應按月編製資金來源運用比較表，以了解資金實際運用情形，其中實際數與預計比較每項差異在10%以上者，應由資料提供部門填列資金差異報告表（附表4.1.6）列明差異原因，於每月十日前送會計部門彙編。

第十四條資金調度

（一）各公司營運資金由公司（事業部）最高主管負責籌劃，並由總管理處財務部門協助籌措調度。

（二）各公司資材部門應按月根據國內外購料借款數額編列“購料借款月報表”（附表4.1.7）於當月24日由各公司總經理室分送財務部及總管理處總經理室匯總呈核。

（三）財務部應於次月五日前按月將有關銀行貸款額度，可動用資金，定期存款餘額等資料編列能源企業國內銀行短期借款明細表（附表4.1.8）呈總管理處總經理核閱，以為經營決策之參考。

第十五條本準則經總管理處總經理核准后實施，修改時亦同。