審計學

審計學(第二版)

作者：楊明增、武恆光

定價：59元

印次：2-1

ISBN：9787302499572

出版日期：2018.05.01

印刷日期：2018.04.25

《審計學（第二版）》以註冊會計師現代風險導向審計理論為基礎，從審計執業環境開始，闡述了審計的執業規範體系、審計目標和審計計劃，在此基礎上介紹了審計證據、風險評估和風險應對，以及審計抽樣和審計報告等基礎知識，然後以業務循環法審計為基礎，講述了財務報表審計的基本內容，最後介紹了企業內部控制審計的基本知識和程序。《審計學（第二版）》主要介紹風險導向審計理論知識和實務操作，力求審計理論與實踐相結合；根據審計準則和財務會計準則的最新變化，及時更新相關內容，力求知識新穎；

第一章審計概論1

第一節審計的產生與發展2

一、審計產生的客觀基礎2

二、西方審計的起源與發展2

三、我國審計的產生與發展5

第二節審計的性質8

一、審計的概念8

二、審計業務要素8

三、審計的特徵9

四、審計的職能9

第三節審計分類10

一、按審計主體分類10

二、按審計目的和內容分類12

習題12

第二章註冊會計師執業規範體系14

第一節註冊會計師執業準則15

一、註冊會計師執業準則的含義及其作用15

二、註冊會計師執業範圍16

三、中國註冊會計師執業準則基本體系16

第二節審計職業道德規範17

一、審計職業道德規範的含義17

徠二、職業道德基本原則18

三、職業道德概念框架21

四、專業服務委託23

五、收費23

六、專業服務營銷24

七、利益衝突25

八、應客戶要求提供第二次意見25

九、禮品和款待26

第三節審計業務對獨立性的要求27

一、基本要求27

二、網路與網路事務所27

三、經濟利益28

四、貸款與擔保29

五、商業關係30

六、家庭和私人關係31

七、與審計客戶發生雇傭關係32

第四節審計質量控制準則32

一、審計質量控制的目標和要素32

二、中國註冊會計師質量控制體系33

第五節審計人員的法律責任35

一、法律責任與變化中的法律環境35

二、註冊會計師法律責任的成因36

三、註冊會計師法律責任的種類38

四、會計師事務所及註冊會計師避免法律訴訟的措施38

習題39

第三章審計目標與審計過程42

第一節審計總體目標43

一、審計目標的決定因素43

二、審計目標的歷史演變43

三、財務報表審計總體目標44

第二節具體審計目標46

一、認定46

二、具體審計目標47

三、認定、具體審計目標與審計程序的關係49

第三節審計過程49

一、審計過程的含義49

二、註冊會計師審計的過程50

習題51

第四章審計計劃53

第一節初步業務活動54

一、初步業務活動的目的54

二、初步業務活動的內容54

三、審計業務約定書55

第二節總體審計策略與具體審計計劃57

一、審計計劃的含義及作用57

二、總體審計策略58

三、具體審計計劃59

四、審計計劃的修改與記錄60

第三節審計重要性60

一、重要性的含義60

二、重要性水平的確定61

三、實際執行的重要性64

四、在審計過程中修改重要性65

五、評價審計過程中識別的錯報65

第四節審計風險68

一、審計風險的含義68

二、審計風險要素68

三、審計風險模型及其運用69

四、重要性與審計風險之間的關係72

習題72

第五章審計證據和審計工作底稿75

第一節審計證據76

一、審計證據的含義76

二、審計證據的類型76

三、審計證據的特徵77

第二節審計證據的獲取程序與方法81

一、審計取證的一般方法81

二、審計取證的技術方法81

三、信息生成和存儲方式對審計程序的影響87

第三節審計工作底稿87

一、審計工作底稿的含義及其作用87

二、審計工作底稿的性質88

三、審計工作底稿的編製89

四、審計工作底稿的歸檔與保管91

五、審計報告日後對審計工作底稿的變更93

六、審計工作底稿的複核93

習題94

第六章風險評估96

第一節風險評估概述97

一、審計模式的演變97

二、審計風險準則的特點98

三、風險評估的作用99

四、風險評估的程序99

五、項目組內部討論102

第二節了解被審計單位及其環境102

一、了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素103

二、了解被審計單位的性質104

三、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用106

四、了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險107

五、了解被審計單位財務業績的衡量和評價108

第三節了解被審計單位內部控制109

一、內部控制的含義及其作用109

二、內部控制的構成要素110

三、內部控制與現代審計的關係113

四、內部控制的局限性113

五、了解內部控制的程序及其步驟114

六、需要調查了解內部控制的內容115

七、對內部控制進行初步評價和風險評估117

第四節評估重大錯報風險117

一、評估重大錯報風險的程序118

二、識別兩個層次的重大錯報風險118

三、識別特別考慮的重大錯報風險119

四、風險評估結果的修正121

習題123

第七章風險應對125

第一節針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施126

一、財務報表層次重大錯報風險與總體應對措施126

二、增加程序不可預見性的基本方法127

三、總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案的影響128

第二節針對財務認定層次重大錯報風險的進一步審計程序128

一、進一步審計程序的含義128

二、進一步審計程序的性質129

三、進一步審計程序的時間130

四、進一步審計程序的範圍131

第三節控制測試與實質性程序131

一、控制測試131

二、實質性程序135

三、控制測試結果與實質性程序實施結果的相互影響137

習題137

第八章審計抽樣140

第一節審計抽樣概述141

一、審計抽樣的含義和特徵141

二、審計抽樣的種類141

三、審計抽樣的適用情形142

第二節樣本的設計、選取及抽樣結果的評價143

一、樣本的設計143

二、樣本的選取146

三、抽樣結果的評價147

第三節審計抽樣的應用149

一、審計抽樣在控制測試中的運用149

二、審計抽樣在實質性程序中的運用154

習題159

第九章審計報告161

第一節審計報告編製前的準備工作162

一、評價審計中的重大發現162

二、評價審計過程中發現的錯報162

三、獲取管理層聲明163

四、執行分析程序164

五、完成質量控制複核164

六、評價審計結果165

七、與治理層溝通165

八、評價獨立性和道德問題167

第二節審計報告概述167

一、審計報告模式的發展沿革167

二、審計報告的作用168

三、審計報告的種類169

四、審計報告的基本內容169

五、在審計報告中溝通關鍵審計事項172

六、註冊會計師對其他信息的責任175

第三節審計報告基本類型176

一、標準審計報告176

二、非無保留意見的審計報告179

三、在審計報告中增加強調事項段186

四、在審計報告中增加其他事項段188

習題190

第十章銷售與收款循環審計192

第一節銷售與收款循環概述193

一、主要憑證和會計記錄193

二、銷售與收款循環涉及的主要業務活動194

第二節交易的控制測試和實質性程序196

一、概述196

二、銷售交易的內部控制197

三、評估重大錯報風險198

四、銷售交易的控制測試201

五、銷售交易的實質性程序202

第三節營業收入審計204

一、營業收入的審計目標204

二、營業收入的實質性程序204

第四節應收賬款審計207

一、應收賬款的審計目標207

二、應收賬款-賬面餘額的實質性程序207

三、應收賬款-壞賬準備的實質性程序213

習題215

第十一章採購與付款循環審計217

第一節採購與付款循環概述218

一、主要憑證和會計記錄218

二、採購與付款循環涉及的主要業務活動218

第二節控制測試和交易的實質性程序220

一、採購交易、付款交易的內部控制220

二、固定資產的內部控制222

三、評估重大錯報風險223

四、控制測試224

五、交易的實質性程序224

第三節應付賬款審計225

一、應付賬款的審計目標225

二、應付賬款的實質性程序225

第四節固定資產審計228

一、固定資產的審計目標228

二、固定資產-賬面餘額的實質性程序228

三、固定資產-累計折舊的實質性程序231

四、固定資產-固定資產減值準備的實質性程序233

習題234

第十二章存貨與生產循環審計236

第一節存貨與生產循環概述237

一、存貨與生產循環涉及的有關憑證和記錄237

二、存貨與生產循環涉及的主要業務活動238

第二節存貨與生產循環內部控制及控制測試239

一、存貨與生產循環內部控制239

二、評估重大錯報風險241

三、控制測試242

第三節生產成本及營業成本審計242

一、生產成本的實質性測試242

二、營業成本的實質性測試244

第四節存貨審計244

一、存貨監盤245

二、存貨質量審計248

三、存貨計價測試248

四、存貨截止測試248

五、存貨在會計報表上的反映或披露的恰當性249

第五節應付職工薪酬的審計250

一、應付職工薪酬的審計目標250

二、應付職工薪酬的實質性程序250

習題251

第十三章籌資與投資循環審計254

第一節籌資與投資循環概述255

一、籌資與投資涉及的主要憑證和會計記錄255

二、籌資和投資的主要業務活動256

第二節籌資與投資循環的控制測試和實質性測試256

一、籌資活動的內部控制和內部控制測試概述256

二、投資活動的內部控制和內部控制測試概述258

第三節籌資相關項目的審計261

一、負債的具體相關項目審計261

二、所有者權益相關項目的審計263

第四節投資相關項目的審計267

一、交易性金融資產審計267

二、可供出售金融資產審計268

三、持有至到期投資審計269

四、長期股權投資審計269

五、投資性房地產審計270

六、應收利息審計271

七、投資收益審計272

八、應收股利審計272

九、交易性金融負債審計273

習題273

第十四章貨幣資金審計276

第一節貨幣資金審計概述277

―、貨幣資金與各交易循環277

二、涉及的主要憑證和會計記錄277

三、貨幣資金內部控制概述278

四、與貨幣資金相關的重大錯報風險279

五、控制測試與主要的實質性程序280

第二節庫存現金審計281

一、審計目標281

二、庫存現金內部控制測試281

三、庫存現金審計的實質性程序282

第三節銀行存款審計284

一、審計目標284

二、銀行存款內部控制測試284

三、銀行存款的實質性程序285

第四節其他貨幣資金審計291

一、審計目標291

二、其他貨幣資金的控制測試291

三、其他貨幣資金的實質性程序292

習題293

第十五章特殊事項審計296

第一節期初餘額審計297

一、期初餘額的含義297

二、期初餘額的審計目標298

三、期初餘額的一般審計程序298

四、審計結論和審計報告300

第二節期後事項審計301

一、期後事項的概念和種類301

二、財務報表日至審計報告日發生的事項303

三、註冊會計師在審計報告日後至財務報表

報出日前知悉的事實304

四、財務報表報出日後發現的事實305

第三節或有事項審計306

一、或有事項的概念306

二、或有事項的種類306

三、或有事項的一般審計程序307

四、獲取律師聲明307

第四節持續經營審計308

一、管理層的責任和註冊會計師的責任308

二、計劃審計工作與實施風險評估程序308

三、評價管理層對持續經營能力做出的評估310

四、超出管理層評估期間的事項或情況310

五、進一步審計程序311

六、審計結論312

七、對審計報告的影響312

八、與治理層的溝通317

第五節關聯方及其交易的審計318

一、關聯方及其關聯方交易318

二、風險評估程序和相關工作319

三、識別和評估重大錯報風險321

四、針對重大錯報風險的應對措施321

五、評價會計處理和披露322

六、其他相關審計程序323

第六節會計估計審計323

一、會計估計的性質323

二、風險評估程序和相關活動324

三、識別和評估重大錯報風險328

四、應對評估的重大錯報風險329

五、實施進一步實質性程序以應對特別風險333

六、評價會計估計的合理性並確定錯報334

七、其他相關審計程序335

習題336

第十六章企業內部控制審計339

第一節　企業內部控制審計的含義及業務承接340

一、企業內部控制審計的含義及範圍340

二、內部控制審計業務承接341

第二節計劃審計工作342

一、計劃審計工作應考慮的事項342

二、制定總體審計策略342

三、具體審計計劃343

四、對應對舞弊風險的考慮343

第三節實施內部控制審計工作343

一、自上而下的方法343

二、測試控制的有效性346

第四節內部控制缺陷評價349

一、內部控制缺陷的分類349

二、評價控制缺陷的嚴重程度350

三、表明可能存在重大缺陷的跡象351

四、被審計單位對存在缺陷的控制進行整改351

第五節完成內部控制審計工作352

一、形成審計意見352

二、獲取書面聲明352

三、內部控制審計報告的要素352

四、內部控制審計報告的類型353

五、考慮期後事項的影響357

六、注意到的非財務報告內部控制缺陷357

習題358

附錄課後習題答案360

參考文獻364