有害稅收競爭

(1)無稅或實際稅率很低。一國提供免稅或僅有名義稅率而實際稅率卻很低，本身就被視為提供非居住者進行國際避稅的場所。

(2)優惠稅制限定在特定的範圍之內。當一國在稅收上採取所謂“環形籬笆”時，依據範圍的不同可將其國內經濟予以部分或全部隔離。所謂“環形籬笆”政策，是指一國為了吸引外資而制定的稅收優惠政策僅允許非當地居民享受。其具體方式有二：一是明示或默示地規定居民納稅人不得利用其稅收優惠政策，即指該規定僅為非居住者才能享受，是指一種“超國民待遇”；二是明示或默示地禁止從該稅收優惠政策中受益的企業在其國內市場營業，即指其稅收優惠規定限定為國內某一特定地區享受。

(3)缺乏透明度。立法和行政規定缺乏透明度，不但有助於投資者避稅，更助長非法活動。有些國家立法規定金融機構不得將投資者的相關信息提供給稅務稽查機關，如此一來，他國即無法通過稅收協定或其他雙邊互助協定取得相關信息。

(4)缺乏有效的信息交換。一國為了吸引境外投資者，通常提供法律或行政幫助或其他保護措施，使得個人得以逃避稅務機關的稽查，其相關資料將不能被其母國的稅務機關通過相互交換而取得。