資金運營

第一，科學決策是核心。

推進資金管理信息化建設，將資金預算管理與資金適時監控相結合，及時準確地反映資金運行狀況和風險，可以提高決策的科學性，提高資金管理的及時性。具體地說，企業應當根據自身發展戰略，綜合考慮宏觀經濟政策、市場環境、環保要求等因素，結合本企業發展實際，科學確定投融資目標和規劃。如果目標不明確，決策不正確，控制措施就難以執行到位，資金活動將難以順利進行。

第二，制度建設是基礎

制度是企業經營管理各項活動順利開展的基礎性保障，要大力推動資金運作的合法性和規範性。企業應當根據內部控制規範等法律法規及企業自身的管理需要，完善資金管理制度，強化資金內控管理。企業資金活動內部控制制度主要涉及資金授權、批准、審驗等方面。比如，通過資金集中歸口管理制度，明確籌資、投資、營運等各環節相關部門和人員的職責許可權；通過不相容崗位分離制度，形成有力的內部牽制關係；通過嚴格的監督檢查和項目后評價等制度，跟蹤資金活動內部控制的實際情況，據以修正制度、改善控制效果。

第三，業務流程是重點。

對資金活動實施內部控制，本質上是對資金業務的控制。企業在設計資金活動相關內控制度時，應該重點明確各種資金活動的業務流程，確定每一個環節、每一個步驟的工作內容和應該履行的程序，並將其落實到具體部門和人員。此外，由於很多資金業務是伴隨企業生產經營活動的開展而開展的，兩者相互聯繫又互相影響，因此，在設計資金活動業務流程的同時，要充分考慮相關生產經營活動的特徵，根據生產經營活動的流程設計合理的資金控制流程。反之，也可以根據資金控制流程調整和優化生產經營活動流程，達到通過控制資金活動來規範企業生產經營活動的目標。

第四，風險控制點是關鍵。

在資金活動較為複雜的情況下，資金內部控制不可能面面俱到。因此，企業必須識別並關注主要風險來源和主要風險控制點，以提高內部控制的效率。具體而言，是明確業務流程以後，企業應該針對流程中的每一個環節、每一個步驟，認真細緻地進行分析，根據不確定性的大小、危害性的嚴重程度等，明確關鍵的業務、關鍵的程序、關鍵的人員和崗位等，從而確定關鍵的風險控制點；然後針對關鍵風險控制點制定有效的控制措施，集中精力管控住關鍵風險。

第五，資金集中管理是方向。

一般認為，企業規模越大，管理的難度也越大，如果管理技能一定，企業應當在集權與分權之間做出適當均衡。由於科學技術的快速發展，極大地提高了企業資金管理的能力，資金集中管理的優勢明顯擴大，並且日益成為較大規模企業的首選資金管控模式。另外，集團公司是企業發展到一定規模后，為了進一步優化資源配置而採用的一種組織形式。集團公司的資金內部控制，同樣首推集中管控模式。也就是說，無論是企業相對其內部部門和分支機構，還是企業集團相對其子公司，都應該加強資金的集中統一管控。企業有子公司的，更加應當採取合法有效措施，強化對子公司資金業務的統一監控；有條件的企業集團，應當探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式。

企業資金活動至少應當關注下列風險：

（一）籌資決策不當，引發資本結構不合理或無效融資，可能導致企業籌資成本過高或債務危機。

（二）投資決策失誤，引發盲目擴張或喪失發展機遇，可能導致資金鏈斷裂或資金使用效益低下。

（三）資金調度不合理、營運不暢，可能導致企業陷入財務困境或資金冗餘。

（四）資金活動管控不嚴，可能導致資金被挪用、侵佔、抽逃或遭受欺詐。